借钱费用习题.docVIP

【例1】MN公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：　　（1）20×7年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。　　（2）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于20×6年12月1日借入的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。　　（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×7年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下：　　20×7年6月1日：1 000万元；　　20×7年7月1日：3 000万元；　　20×8年1月1日：1 000万元；　　20×8年4月1日：500万元；　　20×8年7月1日：500万元。　　工程于20×8年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×7年9月1日～12月31日停工4个月。　　（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 答案 （1）20×7年账务处理：　　1）计算20×7年全年发生的专门借款和一般借款利息金额：　　专门借款发生的利息金额=5 000×12%=600（万元）　　一般借款发生的利息金额=6 000×8%=480（万元）　　 全年总的利息费用金额＝600+480＝1080（万元）　　2）①计算20×7年专门借款应予资本化的利息金额　　1～3月和9～12月专门借款发生的利息费用　　=5 000×12%×210/360=350（万元）　　专门借款转存入银行取得的利息收入　　=5 000×0.5%×3+3 000×0.5%×2+2 000×0.5%×1=115（万元）　　其中，在资本化期间内取得的利息收入 =3 000×0.5%×2+2 000×0.5%×1=40（万元）　　应予资本化的专门借款利息金额=600-350-40=210（万元）　 应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入） =350-（115-40）=275（万元） 20×7年专门借款的相关会计处理：　　（1）　　借：在建工程　　　　210　②　　　　财务费用　　　　390　③＝①－②　　　　贷：应付利息　　　　600　①　　（2）　　借：应收利息　　　115　　　　贷：财务费用　 115 ②计算20×7年一般借款应予资本化的利息金额　　公司在20×7年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×60/360=166.67（万元）　　公司在20×7年一般借款应予资本化的利息金额　　=166.67×8%=13.33（万元）　　公司在20×7年应当计入当期损益的一般借款利息金额　　=480-13.33=466.67（万元） 20×7年一般借款的会计处理：　　借：在建工程　　　　　　　　13.33　　　　财务费用　　　　　　　　466.67　　　 　 贷：应付利息　　　　　 　　　480 【例2】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生借款及工程支出业务资料如下；（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3?000万元，年利率为7.2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1?900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2％，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8％，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1?250万元。 （6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款1?100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 要求：（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 （2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示） 答案 （1）计算甲公司200