税企间最新常见涉税争议问题处理课件.ppt

没有支付的成本，是否能在税前扣除？ 税法没有限制可扣除的存货成本必须是实际支付的。 没有发票的成本，是否能在税前扣除？ 所得税没有象增值税、营业税那样明确限定了凭发票扣除的规定。税务总局相关规范性文件只是规定了不规范的发票不能税前扣除。 税务机关不采信企业的其它证据？ 这是不能税前扣除的合法原因。即：税务机关认为，企业提供的相关资料不能证明该成本金额的准确性。——税务一般认为，因为发票的牵制作用，发票的金额是可信的。 所以，企业的扣除风险不在无发票，而在于相关的证据：合同、数量、单价等能否具备说服力。 涉税争议的原则与要点 企业收到货物，因种种原因未付款，也未收到发票，财务上一般作暂估入账处理，但该货物却被使用或销售了，是否应该结转成本？该成本是否需要纳税调整？未收到发票的行为是否应该被罚款？ 企业应该如何处理？ 可否扣除的标准，并不在发票，而在实事。但事实需要证据证明。 可扣除的成本不一定需要已支付，未支付会形成企业债务，不需要偿还的债务会构成收入。 对方未收款未开票，但已发货，可能构成少计收入，但责任不在购买方。 未付款不能获得发票，购买方不构成未按规定取得发票。 涉税争议的原则与要点 我公司某项材料在加工中的损耗率较高，为15%，这么高的损耗率，是算正常的损耗呢，还是算不正常的损耗？ 讨论：多高的损耗率，算正常的损耗率？ 涉税争议的原则与要点 合理性方面 税收法定原则 上位法优于下位法原则 纳税主体确认原则 真实性相关性合理性原则 权责发生制与非权责发生制 原则与要点 涉税争议的原则与要点 我公司向另一公司（非关联）借款1000万元，年利率8%（该利率不高于我公司同期同类银行贷款的利率水平），年利息80万元，约定于三年到期后，一次性偿还本息1240万元。 我公司按年预提了利息费用80万元，在能否扣除问题上咨询了税务专管员，她回复说不能扣除，因为预提的费用都不能扣除。 能不能扣除呢？ 企业认为可以扣除的理由从什么地方入手？ 预提费用 费用并没有实际发生，而按一定标准进行预提，不符合“实际发生”原则，所以，不能扣除。 权责发生制计提 费用已经发生，符合费用定义，只是依据协议或实际情况不能同时支付，所以，可以扣除。 涉税争议的原则与要点 第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 所得税法实施条例 费用的“发生”，就是指费用的产生，费用为获取收入发挥了作用，而不论其是否实际支付。 如果是关联方的借款，其利息能否提前按权责发生制计提呢？ 一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 财税〔2008〕121号 因为有明确的财政部、税务总局文件，所以，关联方利息计提的争议有较大难度。 涉税争议的原则与要点 第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 权责发生制是原则，非权责发生制是例外，条例规定： 工资薪金、社保、保险费、固定资产租赁租金。 常见不遵循权责发生制的成本费用扣除 条例 第四十七条　企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： 　　（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； 涉税争议的原则与要点 第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 权责发生制是原则，非权责发生制是例外，条例规定： 收入的折让与退款在实际发生时确认； 租赁、利息、特许权使用费，按合同约定日期确认收入。 常见不遵循权责发生制的收入 甲企业向乙企业租入设备一台，约定于三年到期时一次性支付租金50万元，甲企业应如何确认租赁收入？乙企业应如何确认租赁费用扣除？ 涉税争议的原则与要点 税收法定原则 上位法优于下位法原则 纳税主体确认原则 真实性相关性合理性原则 权责发生制与非权责发生制 税会冲突的适用问题 原则与要点 涉税争议的原则与要点 某公司采用新会计准则 该公司自建一固定资产，造价1000万元，于2010年7月完工并投入使用。因为结算时双方产生争议，只付了400万元，并取得400万元的发票，余款将待随后的争