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税收筹划案例 案例：“买一赠一”如何缴税案例：分次维修 减少纳税订立合同有技巧——关于印花税的筹划购买国产车的纳税筹划股票期权：激励与节税一举两得固定业户外设办事处哪种方式好固定资产处理的所得税筹划关税的避税筹划案例合理筹划固定资产大修理合理选择存货计价方法合理转换工资、薪金与劳务报酬所得混合销售行为应如何进行纳税筹划检查期间补缴税款算偷税吗？降低计税依据的印花税纳税筹划靠变废为宝抓机遇享受优惠扩大生产规模，你考虑过纳税筹划吗民营企业无需再为开发费犯难企业分立过程中的税收筹划技巧企业合并过程中的税收筹划技巧企业技术开发费的税收筹划企业清算过程中的税收筹划技巧企业税收筹划的基本方法之一：增加应抵扣税额企业销售活动中特殊问题的税收筹划技巧企业销售收入的税收筹划技巧巧签投资合同享受节税收益让利促销税收须筹划融资租赁业务的纳税比较实行年薪制的个人所得税计算史密斯先生是否是居民纳税人是缴纳营业税还是缴纳增值税案例：“买一赠一”如何缴税小嵇：我公司主要从事家用高压锅的生产，执行的是《企业会计制度》。最近，为了扩大销售、提高市场占有份额，公司打算采取“买一赠一”的方式促销，即顾客买一个高压锅（市场价100元、成本70元），送一个公司生产的市价为10元的精美台历（成本6元）。请问，对这种“买一赠一”的销货方式该如何计算缴纳税款？又怎样进行账务处理？某压力锅有限责任公司会计小王小王：以“买一赠一”的方式促销商品，主要涉及流转税和所得税问题。按照会计制度的规定，赠出的商品所体现的是一种内部结转关系，而不是销售行为，不符合销售成立的条件，因此会计上按成本转账。但是，在申报纳税时，应按税法规定的视同销售行为，计算各项应缴税款。假定你公司当期销售100个高压锅，同时送出100个台历，税务处理如下：流转税方面，确认销售高压锅的收入，其销项税额为1700元（100×100×17％）。借：银行存款或应收账款等　11700 贷：主营业务收入 　　10000 应交税金—应交增值税（销项税额）1700同时，结转高压锅的销售成本：借：主营业务成本7000贷：库存商品7000 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售计算增值税销项税额。你公司赠送台历的销项税额为170元（10×100×17％）。 借：营业费用　　770 贷：库存商品600 应交税金——应交增值税（销项税额）170从以上看出，你公司当期应申报增值税销项税额1870元（1700＋170），并据此计算城市维护建设税及教育费附加。所得税方面，财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字［1996］079号）中规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。”因此，你公司向顾客赠送台历的行为应视同销售，计算其相应的所得400元（10×100－6×100）。因此，你公司在申报当期企业所得税时，还应将赠品的所得调增应纳税所得额。案例：分次维修 减少纳税在激烈的市场竞争中，为了增强竞争力，企业一方面要对房屋、建筑物进行维修，以改善办公环境；另一方面要对机器、机械设备和电子设备以及其他固定资产进行维修，以提高生产效率，扩大再生产。但企业维修固定资产的支出并非都可以在税前扣除，税法对固定资产维修费支出有严格的限制。所以，企业要对固定资产维修费进行税收筹划，否则既不利于企业资金周转，也不利于企业今后的发展，会给企业带来不应有的经济损失。最近，某地国税部门的人员在对某企业进行税收辅导时，就发现该企业由于不熟悉税收政策的规定，遭受了不必要的经济损失。事情是这样的：该企业是一家拥有500多名职工、3000多万元资产的国有工业企业。2003年1月8日，企业开始对办公楼进行维修，在3月31日以前全部完工，支付全部维修费用120万元。该企业向税务机关咨询，这笔维修费用能否在缴纳企业所得税前扣除。 税务人员到该企业实地了解情况，翻开该企业的固定资产台账，发现该办公楼原始价值为380万元，折旧年限为20年，目前已使用8年。于是告诉该企业负责人，该笔维修费不能一次性在税前扣除，只能增加房屋的固定资产原值，通过提取折旧费的方式逐年扣除。原因何在？《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第31条规定：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：1.发生的固定资产修理支出达到固