税务大比武之征管评估(WORD版)2016.8.1.doc

一、2012年，某居民企业收入总额为4000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计2600万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2012年该企业应缴纳企业所得税是多少？ 答案：（4000－400－900）－（2600－200） ＝2700－2400＝300万 900－200＝700－500－（700－500）×50%＝100万 300+100＝400×25%＝100万 二、 此外，现金流量表中的“销售商品和提供劳务收到的现金”为5610万元。 根据上述资料回答以下问题(此题包括3小题共20分)。 1.请运用税负分析法分析企业涉税疑点。 (5分) 2.请运用财务指标分析法分析企业涉税疑点。 (12分) 3.请运用资金监控分析法分析企业涉税疑点。 (3分) 答案: 出口企业应纳税负=（内外销销售收入x适用税率-进项税额）/内外销销售收入。 2012年1-12月税负9.57%，2013年1-12月7.96%，纵向与2012年相比，税负下降1.61%，差异率为-16.82 %；横向与行业税负比较，税负下降0.44%，差异率为-5.23 %；从收入变动率与进项税额变动率比值分析，其收入变动率为10.3%，而进项税额变动率 34.18%，有少计收入或虚列进项的疑点。 8.疑点一：应付账款及其他应付款余额较大，尤其是其他应付款增长219.53%，明显异常，存在销售货物长期挂往来账不做收入的疑点。 疑点二：存货余额达507 万元，较同期增长103.80%，而该行业大部分都是以销定产企业，一般不会有过大的存货，可能存在发出商品未计收入无法结转成本的问题。 疑点三：运用费用变动率与收入变动率弹性系数分析法分析比对，该公司产品销售费用变动率35.29%，产品销售收入变动率10.3%，二者比值为3.41.弹性系数大于1且远离1，可能有虚列进项或隐瞒收入的问题。 疑点四：运用成本变动率与收入变动率弹性系数分析法分析比对，该公司成本销售费用变动率9.62%，产品销售收入变动率10.3%，二者比值为0.9341，二者都为正，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 9.分析测算其理论销售收入（销售规模）=（现金流量表中的“销售商品和提供劳务收到的现金”+资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”增减数-“预收账款”增减数）/(1+增值税税率)=（5610 +539）/（1+17%）=5255万元，与申报收入4471万元相比，差额784万元，差异率14.9%，可能有少计收入问题。 三、某企业2007年开业，当年亏损5000万元，2008年亏损2000万元，2009年盈利4000万元，2010年盈利1500万元，2011年亏损100万元，2012年盈利900万元。假设不考虑其他因素，请根据上述数据回答: 1.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后结转弥补的最长期限是几年？（1分） 2.企业来源于境外的所得能否用来弥补境内的亏损？（2分，先回答“能”与“不能”，再简要说明理由） 3.该企业在填报2012年度《企业所得税弥补亏损明细表》（如下表）时，序号A、B、C处各应填写多少？（请直接写出答案） 企业所得税弥补亏损明细表 金额单位：元(列至角分) 项目 盈利或亏损额 以前年度亏损弥补额 本年弥补以前年度亏损 可结转亏损额 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计 第一年 　　　 　　　 　　　 　　　 　　　 　　　 　　　 * 第二年 　　　 * 　　　 　　　 　　　 　　　 　　　 　　　 第三年 　　　 * * 　　　 　　　 　　　 　　　 　　　 第四年 　　　 * * * 　　　 　　　 　　　 　　　 第五年 　　　 * * * * 　　　 　　　 　　　 本年 （Ａ） * * * * * （Ｂ） 　　　 可结转以后年度弥补的亏损额合计 （Ｃ） 企业所得税弥补亏损明细表 金额单位：元(列至角分) 项目 盈利或亏损额 以前年度亏损弥补额 本年弥补以前年度亏损 可结转亏损额 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 合计 第一年 -5000 0 4000 1000 0 5000 0 * 第二年 -2000 * 0 500 0 500 900 600 第三年 4000 * * 0 0 0 0 　 第四年 1500 * * * 0 0 0 　 第五年 -100 * * * * 0 0 100 本年 900 * * * * * 900 　 可结转以后年度弥补的亏损额合计 700 四、 安远贸易公司成立于2014年