第七章内部控制和财产清查.ppt

目标越接近，困难越增加。;课程结构和内容;第七章 内部控制和财产清查;第一节 内部控制;企业内部控制理论的演变与发展（了解）;内部“牵制”阶段20世纪40年代之前;内部控制制度阶段（20世纪50年代至70年代）;内部控制结构阶段（20世纪80年代至90年代初开始）;内部控制整合框架阶段;全面风险管理阶段;与COSO内部控制整合框架相比，ERM整合框架具有下列6个方面的主要特点：;我国内部控制规范体系;（二）《企业内部控制配套指引》;内部控制规范的框架体系;内部控制的原则;不相容职务分离控制;　会计岗位设置中的不相容职务;授权审批控制;会计系统控制;财产保护控制;预算控制;运营分析控制;绩效考评控制;第二节 财产清查;财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 目的：账实相符 内容：货币资金、银行存款、实物资产、债权债务 账实不相符的原因？？？（舞弊，管理不善、非正常原因等） ;（一）永续盘存制 1.永续盘存制的概念 ◆账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 2.期末账面结存数的计算公式如下: 期初结存数+本期增加数-本期减少数＝期末结存数 3.优缺点： 优点：便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态；便于发现账实是否相符以及不符的原因，从而有利于保证会计信息的真实、可靠，有利 于加强对财产物资的管理。 缺点：工作量较大。 ;（二）实地盘存制 1.实地盘存制的概念 ◆ 在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。 2.实地盘存制期末结存存货数量的确定 本期减少数的计算公式如下: 期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数＝本期减少数 3.优缺点： 优点：可以减少会计核算的工作量 缺点：倒算出的各项财产物资的减少数成份复杂，会影响计信息的真实性和可靠性，不利于实行会计监督。所以非特殊原因，一般情况不宜采用。 ;（一）组织准备——组建清查领导组织制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备;?财产清查的准备; 现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日;（二）银行存款的清查 ;未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。①未达账款分为以下四种情况：;银行存款余额调节表 200×年8月31日 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。;（三）实物资产的清查 ;（四）债权债务的清查 ;四、财产清查结果的处理 ;财产清查结果的账务处理;一、财产清查结果的处理步骤 ;; 清查结果的账务处理（除银行存款和往来账项外） ;1.盘盈 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 批准后 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－ XX单位或个人（应支付给有关单位或个人的部分） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分） 2.盘亏 发生时 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后 借：其他应收款－单位或个人（责任人赔偿部分） －XX保险公司（保险公司赔偿部分） 管理费用－现金短缺（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ; [例] 某企业某日进行库存现金清查，发现现金长款50元。 （1）审批前，根据“库存现金盘点报告单”，作如 下会计处理： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢50 （2）经反复核查，未查明原因，报经批准作营业 外收入处理： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢50 贷：营业外收入 50; [例]某企业某日进行现金清查发现现金短款 500元。 （1）审批前，根据“库存现金盘点报告单”，作如 下会计处理： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢500 贷：库存现金