现代企业制度下内部控制探析.docVIP

现代企业制度下的内部控制分析 　　随着我国加入WTO，加快建立现代企业制度越来越重要，而内部控制制度则是现代企业实现管理控制的重要手段之一 一、内部控制要素 内部控制是为了合理保证经营的效率和效果性、财务报告的可信性以及对有关法律和规章制度的遵循性。它由五个相关联的组成要素：（1）控制环境；（2）风险评价；（3）控制活动；（4）信息沟通；（5）监督 一般来说，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：其一，控制触角要深入企业经营的各个环节，不留死角；其二，责权划分要明确具体，有很强的操作性；其三，控制程序规范，过程控制要受到别重视；其四，具有良好的控制效果，使内部控制的功能得到有效发共，内都拉祠的意义良好和完善的内部控制制度的建立能够使企业的内管理手段有效、经济效益提高，从而使整个企业良性发展，生机蓬勃。因此内部控制制度的意义重大，具体而言如下：（1）能够监督企业及其内部各个部门贯彻执行国家方针、政策和财经法规；（2）能够监督企业及其各部门执行企业制定的规章和制度；（3）能够监督检查资金、财产的安全与完整；（4）能够监督检查企业财务收支、经济业务的活动情况；（5）能够帮助企业改进管理、提高企业经济效益等 内部控制具有一定的经济监督职能，能监察和督促企业单位内部的财政财务收支、经营管理活动按照规定的时间范围在正常轨道上运行，并采用专门方法，对其进行审核，揭露错弊，纠正违法乱纪和损失浪费，严肃财经纪律，提高经济效益；内部控制又具有一定的管理职能，广义而言内部控制就是监督，是管理职能的一部分，它的一个重要内容是提高效益，这点就不能以简单的“监督”来概括，它事实上是间接参与了企业单位的经营管理活动，是一种地地道道的管理职能，它同管理会计和财务会计共同形成企业内部经济财务管理体系；内部控制又具有一定的评价鉴证职能，内部控制的过程就是通过对企业单位的会计事务和管理环节进行检查、验证，凭借确凿的证据水客观公正地呈现事实，并在必要时出具书面说明，这证明内部控制已具有了“鉴证”的性质 二、内部控制制度的现状 我国国有企业、事业单位在发展过程中积累了一定的经验，一般的企业都建立了基本的内部控制制度，没有建立全面的内部控制制度的也有基本的内部管理章程。但是，在实际执行过程中往往制度和章程形同虚设，人为控制因素严重 非公有制经济处于发展初期，在内控制度的建设上一般没有国有企事业单位搞得好全面、彻底，但是其老板却能够自觉地去实施内部控制。这其中主要的原因之一，是他们的产权均十分明晰，有利于内控制度的实施管理 内部控制制度在实施中存在的几个难点。从目前企业内控制度实践操作来看，要达到合理的内部控制标准，实施有效的内部控制，必须研究和解决以下几个方面： （1）如何控制授权的度。企业经营管理是一个复杂的控制系统，合理授权是必然的。权力的“度”界定是至关重要的一环，一些舞弊行为的发生，多数是授权过多、过大、授权无“度”甚至是无约束的权力引起的，这使得内部控制制度形同虚设；另一方面，权力授予的“度”很难准确把握，在具体授权时应认真研究和分析，避免为营私舞弊产生新的温床，从而保证经营决策有效执行、管理制度有效贯彻以及权力制衡得到落实 （2）如何加强规范内控制度。内部控制涉及的内容广泛，是一个复杂的控制系统，既包括了财务的管理制度，也同时概括了经营管理的多个方面，如何用制度来规范，让管理者在从事经营管理活动中，知道什么是标准，怎么做是对的，按照规定的程序来完成控制管理，是比较行之有效的方法。但不同风格的管理人员针对不同的经营管理活动，需要制定不同的具体标准，这在实际操作中无疑是一个难点。目前我国会计人员自身素质还有待提高，主要有两种情形：一是由于会计人员业务素质不高，缺乏辨别真伪的能力，造成的结果可能是会计信息的失真；二是会计人员政治素质不高，现某些财务人员为了个人利益而铤而走险的事情时有发生，因此，财会人员不断的提升业务知识、提高个人素养，专业技能的培训才是解决之道。如上所述，内部控制制度必须是科学有效的，它不仅要从制度上完善，同时也要从人员培养上加强，从全方位的管理上着手，加强规范 （3）如何应对多变的环境变化。企业的经营及业务发展是多变的，会随着环境的变化等外部因素发生变化，而且速度极快，内部控制制度则会因为这个因素面临着不适用的问题。企业原有的内部控制制度一般都是模式化，为一些普通经常发生的业务而设计的，面对着变幻莫测的经济变化，往往会失去控制能力。同时信息技术的高速发展也可能造成内部制度的新问题和新挑战。面对这个难点，企业在建立内部控制制度的基础标准的同时，也需要建立突发情况下的应急应对措施，在企业经营多变的情况发生时，采取有效的措施解决 三、构筑严密的企业内控体系 企业内部控制体系需要建立一个较为完