营改增改革背景下供电企业税务筹划管理策略探讨.docVIP

营改增改革背景下供电企业税务筹划管理的策略研究 　　摘要：我国经济在迅猛发展，相应的税务制度也做出了较大的调整。特别是在“营改增”改革背景下，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。随着财税（2016）36号《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的出台，营业税从此成为一段历史。营增改的提出对我国的供电企业影响也是深远的，所以，企业应该根据自身情况进行税务筹划管理，享受到营增改带来的实惠。下文将从营增改对供电企业的影响和供电企业在营增改的背景下的税务筹划管理这两个方面进行阐述 关键词：营增改 供电企业 税务筹划管理 策略 为满足我国经济发展需要，我国将原来的营业税改为增值税，这是我国推行的一项重要的税务改革方法。首先，我国在全国个区域进行试点研究，然后试点范围越来越广。很明显，营增改策略的推广会直接影响企业的生产运行情况，也不可避免地对供电企业税务筹划管理带来影响，所以，在营增改的背景下，企业的税务筹划管理要做一定调整以适应改革，促进企业可持续发展 一、“营增改”对供电企业税务改革的影响 （一）积极影响 1、有利于税负的降低 营增改措施的实行主要有三个方面的影响：增值税和附加税费。一是就增值税方面而言，如果抵扣范围不断扩大，增值税的进项税也会随着增加，而应该缴纳的增值税会降低。二是附加税费。如果应该缴纳的增值税降低，所缴纳的附加税费也会减少。而在供电企业实际生产中所缴纳的金额中，地方水利基金、地方教育附加、教育附加、和城市建设附加这四项税费所占比重大。三是企业所得税。一般来说，企业进项税增加会减少计入成本金额，再者，附加税费降低会使企业的经营利润增加，最终结果，企业应交的所得税也会增加。虽然，表面看，企业所得税负上升，但是附加税费以及增值税的下降会使企业总的缴纳税收的负担减轻 2、有利于征管税收 社会经济正处在高速发展阶段，这一发展已经使商品与服务没有明确的界限。另一方面，信息技术的发展已经使得大部分商品也开始该服务化，这便更加模糊了商品与服务的概念。这种情况下，税收征管问题受到很大的阻碍。而营增改措施的实施能够解决以上问题，实现对这些细节的而细化，在商品与服务范围内全面覆盖，使征税难题得到有效的解决 （二）消极影响 1、税收负担加重 从表面看，营增改措施的实施会使供电企业的税负得到有效降低，一定程度上可以减轻企业税务负担。但是如果企业得到的都是普通发票，这便增加了企业的交税负担，不利于企业正常运行，不能实现企业可持续发展。另外，企业生产的成本及收入都很低的情况下，企业的收益也会处在较低水平 2、进项税抵扣困难大 当营增改改革策略不断扩展时，供电企业在选购材料时会出现”甲供材”的情况。比如说：作为供电企业的甲方想要直接从供应商那而选购一批材料，材料的供应商会直接开具发票给甲方，进项税额的抵扣就会落到供电企业身上，电力施工企业不能抵扣。另一方面，电力施工环节具有一定的复杂性，大多数为跨地区或流动性施工，如果供应材料的对方规模太小，根本就不能为供电企业提供发票和缴纳人，要抵扣的进项税就小了 二、“营改增”供电企业税务筹措管理的应对措施 （一）对企业管理进行改革 在“营改增”的改革背景下，想要实现供电企业的经济效益，使供电企业管理更加科学，最重要的是对供电企业管理模式进行改革。详细来说，首先，合理地调整有关增值税计算的经营流程。其次，部分的协调性是关键，所以，要明确部门的主要职责并做适当的调整。加强部门之间的合作，对于部门管理人员，可以举办一些培训，从而提高其专业知识水平以及综合素质。另一方面，现代化科学技术迅猛发展，我们要充分利用当代科技，实现专业、信息化、精细化的管理模式，从而适应营增改改革 （二）合同与发票管理的加强 加强两方面的管理，首先，加强合同管理。在各项预算的申报和相关合同的签订过程中，相关的工作人员对所涉及到的增值税额有个充分的了解，选择一般缴纳人为交易对象，从而，有足够的税款抵扣。在营增改措施实行以后，在招投标时，供电企业事先深入他研究报价方式，从而使相关的合同完善，加强合同管理 另一方面，供电企业要加强发票管理，一般来说，增值税予扣税包括增值税专用发票、收购发票、增值税专用缴纳书等。为了确保整个过程中增值税抵扣税的完整性，供电企业在这过程中，要对发票管理进行完善与加强。对发票的开具时间进行核实，以及检查开具的发票是否是专用发票 （三）对新增税源进行合理筹措 营增改有关规定表明，当年允许抵扣的进项税额通常来说不能超过当今新增的增值税税额