第四章利润规划与短期预算.pptx

第四章 利润规划与短期预算;2;3;4;5; 应该注意的是，在实际工作中，固定成本还可根据其支出数额是否能被管理层短期决策改变，进一步划分为约束性固定成本和酌量性固定成本。 (1)约束性固定成本也称承诺性固定成本，是企业根据生产能力确定的一定期间的固定成本总额，它一般不受管理当局短期决策的影响。如：固定资产折旧费、房屋及设备租金、保险费、管理人员薪金等 (2)酌量性固定成本也称选择性固定成本或任意性固定成本，是指受管理者短期决策行为影响，可以在不同时期改变其数额的那部分固定成本。如：广告费、新产品研究开发费、科研试验费、职工培训费。;7;8;9;固定成本的相关范围;11;12;单位变动成本;14;15;16;17;18;19;20;21;;23;成本性态分类图示;（四）总成本公式及模型;26;27;28;29;30;例：某企业生产甲产品，单价25元，单位变动成本15元，销量800件，固定成本为3000元，计算保本销售量和保本销售额。;32;（二）图解法;34;35;36;37;例：某企业生产甲产品，单价25元，单位变动成本15元，销量800件，实际产量为1000件，固定成本为3000元，计算安全边际量、安全边际额和安全边际率。;39;40;安全边际越大，发生亏损的可能性就越小，安全程度就越高，反之亦然。;42;例：某企业生产甲产品，单价25元，单位变动成本15元，销量800件，实际产量为1000件，固定成本为3000元，计算保本作业率并思考其与安全边际率的关系。;44;45;46;47;48;49;50;例：某企业生产甲产品，单价25元，单位变动成本15元，销量800件，实际产量为1000件，固定成本为3000元，请计算利润和销售利润率。;52;53;54;例：某企业生产甲产品，单价25元，单位变动成本15元，销量800件，实际产量为1000件，固定成本为3000元，本期欲实现目标利润为10000元，请计算保利销售量和保利销售额。;56;57;;59;;61;;63;64;;相关因素的临界值的确定;相关因素的临界值的确定;五、利润敏感性分析;69;敏感性分析;71;思考： 为什么需要预算？;凡事预则立，不预则废 ----韩愈 ;74;75;76;预算 功能;78;79;全面预算内容体系;81;82;83;84;85;86;87;88;公式法 公式法是运用总成本性态模型（y＝a＋bx），测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。;90;91;【例7－1】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3 000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3 500小时。　　 运用公式法，测算预算期的修理费用总额为： 3 000＋2×3 500＝10 000（元）。　 　因为任何成本都可用公式“y＝a＋bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）的预算成本（y）。　　 ;93;94;固定预算与弹性预算 区别：编制预算的业务量基础不同。 固定预算——针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。 弹性预算——针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。 Y=a +bx Y’ =a+bx’;96;97;98;99;100;增量预算与零基预算 区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。 增量预算的预算依靠基础为上期水平。;102;103;104;105;106;107;108;109;2000年1月 ;111;112;定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。;114;115;116;117;118;整体预算的基本架构(制造业) ;一、销售预算;121;122;表1 　　　 销 售 预 算 (2008年度);125;126;127;1.B公司2001～2005年资金占用与销售收入之间关系如下：年度? 销售收入（元）?资金占用（元）?2001? 160000? 120000?2002 ?210000 ?130000?2003? 200000? 125000?2004? 260000? 150000?2005? 220000