财政学（王佳燕）专题 税收制度.pptVIP

4、知识拓展：“营”改“增”税制改革 Chapter 1 * 财政专题 税收原理与税收制度 我国目前税制结构 主体税种 税收 小税种 流转税类 所得税类 财产税类 行为税类 资源税类 增 值 税 消 费 税 营 业 税 个 人 所 得 税 企 业 所 得 税 印 花 税 车 船 使 用 税 契 税 资 源 税 房 产 税 车 辆 购 置 税 耕 地 占 用 税 其他 城 镇 土 地 使 用 税 关 税 烟 叶 税 城 建 税 土 地 增 值 税 城 市 房 地 产 税 二、 税收制度的构成要素 税制要素：构成税种的基本要素。 思考：假设你是税制的制定者，现在要开征一个新税种。在设计时，应该在哪些方面做出明确的规定？ （一）纳税人——向谁征税 （二）征税对象——为什么征税 （三）税率——征多少税 （四）减税免税——税收优惠 （五）纳税环节——征税时间、地点 （六）纳税期限——缴税的时限 （七）违章处理——违反税法的处罚 （一）纳税人 纳税人 纳税主体。直接负有纳税义务的单位和个人。 解决某税种由“谁” 缴纳税款 负税人 最终负担税款的人（税负转嫁） 与纳税人同为一体—直接税 与纳税人相分离—间接税 代扣代缴义务人 代为扣缴税款的人。 既非纳税人 也非负税人 2、相关概念 课税对象 即课税客体，对“什么”课税问题。区别税种和税类的主要标志。 税源 税源是税收的经济来源。税收收入的最终来源——V＋M。 税目 税目是征税对象的具体项目。以明确征税范围，解决征税对象的归类。 课税依据 征税的实际依据。即：根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。对征税的数量化。 （四）减税免税 1）概念：减税免税是依据税法对某些纳税人或征税对象给予少征部分税款或全部免于征税的优惠规定。 2）减、免税的形式主要有三种： 税基式减免：对纳税人应税收入项目给予减除或免除，以缩小税基的方法，包括税收豁免、起征点与免征额。 税率式减免：是通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。如企业所得税对微利企业的税率优惠。 税额式减免：是对纳税人应纳税额的减除或免除。如对外商投资企业的免二减三、再投资退税、税收抵免等。 （五）纳税环节 纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 商品流转过程 出厂 批发 零售 根据纳税环节规定不同，可分为： 1）单一环节课税，如关税，消费税。 2）多环节课税之分，如增值税。 （六） 纳税期限 1、概念：税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。目的是促使纳税人及时纳税，保证国家财政支出的需要。 2、确定纳税期限应考虑的因素： 纳税人的生产经营特点、课征对象的性质、应纳税额的多少。 3、形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。 （七）违章处理 违章处理是指对纳税人违反税法的行为所作的处罚。它是保护税法严肃性的必要措施。 1、违章行为： 违反税收征管法 2、违章处理措施 征收滞纳金、处以税务罚款、税收保全措施、追究刑事责任。 三、税收分类 （一）课税对象分类法：流转税、所得税、财产税、行为税等。（重点） （二）按税种的隶属关系分类：中央税与地方税 （第十四章） （三）按税负能否转嫁分类：直接税与间接税 （四）其他分类方式：（了解） 课税标准分类法：从量税、从价税 税收与价格关系分类：价内税、价外税 我国目前税制结构 主体税种 税收 小税种 流转税类 所得税类 财产税类 行为税类 资源税类 增 值 税 消 费 税 营 业 税 个 人 所 得 税 企 业 所 得 税 印 花 税 车 船 使 用 税 契 税 资 源 税 房 产 税 车 辆 购 置 税 耕 地 占 用 税 其他 城 镇 土 地 使 用 税 关 税 烟 叶 税 城 建 税 土 地 增 值 税 2012年1月1日，上海率先开展营业税改增值税试点，试点行业涉及交通运输业和部分现代服务业。试点税率上，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。随后，包括上海在内营改增试点分批扩大至北京、天津、江苏、广东等12个省、直辖市和计划单列市，其中北京营改增试点已于9月1日启动。 （二）税种的隶属关系分类（略）（详见第十四章） 中央税 消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购置税,关税，海关代征消费税和增值税。 地方税 营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税，