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高校基建修缮工程审计中存在的问题与对策 高校基建修缮工程审计中存在的问题与对策 -------------------------------------------------------------------------------- 【来源：审计处 更新时间：2009-2-26 0:23:42 点击次数：878】 杨 爽 (南阳师范学院审计处 河南 南阳 473061) 摘　要：高校基建修缮工程审计中存在变更、现场签证随意，定额高套、错套、重复计价等问题，对此内审部门需要完善内控制度，与有关部门合作，关口前移，抓住决算审计关。 关键词: 高校审计；基建修缮工程 中图分类号　Ｆ239.4 文献标识码　B 近年来，随着高等教育的快速发展,每年的建设项目不断增加。基建、修缮工程审计监督显得尤为重要。同时随着建筑市场管理的规范,工程决算审计的不断深化,工程决算中的问题越来越隐蔽化,高估冒算的手段呈多样化发展的趋势。针对决算中存在的问题,在高校审计实践中,我们应不断探索建设项目造价内部审计好的管理模式和造价审计方法。 一、竣工决算中存在的问题 1.施工阶段设计变更随意性大。 由于高校的许多基建和修缮工程要在假期进行，这样往往造成项目急于开工，对投资额度的要求，建筑标准的把握，设计深度的审查，招标文件和承包合同的合理与完善程度难于严格把关，造成边施工边变更。 2.现场签证问题多。 建设单位工程现场管理不严格,资料记录不详细,导致签证不真实。施工单位利用建设单位对工程现场管理不严及定额项目概念不清等原因,套取虚假签证，如：（1）在对土质类划分,几何尺寸测量,基础处理,土方外运,零工、材料价格等方面采取多计、高划、事后补签的手段骗取签证;（2）在项目变更上,做虚假变更,多计工程量,不计减少项目的签证;（3）不按综合定额计算规则签证,导致多计工程量。 3.定额高套、错套、重复计价。 施工单位在决算中混淆预算定额界限,对工程项目采取高套定额、错套项目、忽略定额综合解释、不换算小于1的系数、重复计价等手段进行高估冒算。 4、多计主材用量,可调材料价差调整时只计正差,不计负差或只作简单调整。 5.费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分，三类工程却高套二类费用定额。工程没达到约定的文明施工程度却计算文明施工增加费。 二、审计的对策与建议 1、加强基础建设，完善内部控制制度 为有效地做好基建、修缮审计工作，充分发挥内审工作应有的监督作用，要完善制度，并贯彻落实。我校制定了《基建、修缮工程审计的暂行规定》，明确规定了基建、审计部门的权限，设计变更的程序，审计的内容和流程，财务结算办法等，会同财务、总务部门共同制定了“校内建筑施工单位综合取费标准”。使审计工作有章可循、有据可依，保证了审计执法的严肃性。 2、关口前移，做好事前事中审计 在审计实践中我们认识到：对基建、修缮工程项目审计，仅对工程造价进行事后监督是不够的，应把审计重心前移，加强基建、修缮项目的事前、事中审计工作。 2.1、事前审计阶段。 在造价内部审计中,设计预算审计虽然很重要,但当前学校内部审计力量还不够,不能深入前期的设计预算审计工作。前期内部审计工作重点放在招投标的合同价审计,为了做好建设项目造价事前控制,学校根据《招标投标法》和《工程建设施工招投标管理办法》,制定了《基建和立项修缮工程招标管理实施细则》。还专门成立了招标领导小组,明确招标范围,招标责任单位,招标方式等。细则规定除基建项目造价50万元以上,由省建委组织招投以外,造价10万元以上50万元以下基建工程,造价在5万元以上的维修、水电工程,各单位自筹经费或其他经费渠道安排的房屋修缮、改造装修工程、水电改造、安装、绿化美化工程都要进行议标,严把议标合同价的关口。招投标合同价进行审核中,主要是对工程类别、标底价、中标价、合同价把关,审核有无低报价高索赔的现象,审核是否按规定的费率计取间接费,并是否符合审计文件规定要求。这样提前介入动态跟踪审计方法,有效地控制了合同价。 2.2事中审计阶段——施工过程中的跟踪审计 基建工程具有投资大、时间长的特点，因此，内部审计不能等到工程决算时才参与到工程审计中来，要提前介入，掌握整个基建工程的基本情况及施工方法工艺流程，实行全过程跟踪。从施工图纸开始全面了解工程内容和施工做法，直接参与隐蔽工程的验收。审计人员参与项目图纸会审、施工项目例会、主要建筑材料考察和论证等工作，了解施工工艺和进度，掌握大量详实的第一手资料，为决算审计奠定基础。 三、与有关部门合作对是行之有效的方法。 对修缮工程项目实行分级审核、