个人所得税法解析.pptVIP

（二）受赠 1、税收政策 个人接受捐赠收入，是指个人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 应按照“偶然所得”征收个人所得税。 2、个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算 □法律依据：国税发[2006]144号 受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。 应纳税额=(财产转让收入-受赠、转让住房过程中缴纳的税金-合理费用)×20% 注1/财产原值不得扣除; 注2/税务机关不得核定征收。 十、个人股票期权所得个人所得税的征税方法 （1）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 （2）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。 （3）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。 （4）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 十一、企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税 应按照 “偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。 十二、个人取得有奖发票奖金征免个人所得税 1、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税； 2、个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照 “偶然所得”项目征收个人所得税。 第六讲 征收管理 一、个人所得税的纳税办法 有自行申报纳税和代扣代缴两种。 （一）自行申报纳税 1.自2006年1月1日起，年所得12万元以上的； 2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 3.从中国境外取得所得的； 4.取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5.国务院规定的其他情形。 （二）代扣代缴纳税 （1）工资、薪金所得。 （2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （3）劳务报酬所得。 （4）稿酬所得。 （5）特许权使用费所得。 （6）利息、股息、红利所得。 （7）财产租赁所得。 （8）财产转让所得。 （9）偶然所得。 （10）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、申报期限 1、扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库 2、年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。（自行申报） 3、从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 （自行申报） 三、申报地点 1.在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。 2.在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 3、在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 4、从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 5、从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。 在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。 在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 四、扣缴义务人的义务及应承担的责任 1.扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门或其他有关部门的人员为办税人员，由办税人员具体办理个人所得税的代扣代缴工作。 代扣代缴义务人的有关领导要对代扣代缴工作提供便利，支持办税人员履行义务；确定办税人员或办税人员发生变动时，应将名单及时报告主管税务机关。 2.扣缴义务人的法人代表（或单位主要负责人）、财会部门的负责人及具体办理代扣代缴税款的有关人员，共同对依法履行代扣代缴义务负法律责任。 3.同一扣