审计程序2.pptVIP

审计方案基本内容 具体审计目的 具体审计范围 具体审计方法和程序（包括如何收集证据，评价证据等） 合理配备执行人员，预定执行日期 其他相关内容 审计方案的作用 是督促项目审计按指令进行，掌握工作进展情况的一种工具 进一步明确了审计目标、审计重点范围和审计步骤，能够更加精确估计人员配置和时间耗用，达到统筹安排。 是对项目审计工作进行监督和检查的依据。 是提高审计工作效率和效果的必要措施，将时间和精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域。 三、审前准备 审计组在实施项目审计工作前应做好准备工作，除了审计计划和审计方案，审前沟通也很重要，一般通过审前会议、审计通知书等形式。 审前会议 下发审计通知书 1. 审前会议 定义；是审计项目实施开始前，审计组全体成员包括外部专家，围绕即将开展的审计项目举行的碰头会议。 时间： 审计项目实施之前 会议内容： （1）介绍被审计单位的基本情况 （2）过去审计结果 （3）初步确定并说明审计目标、范围和步骤 （4）完成审计工作的时间及预算 （5）内部审计师的责任分工 （6）需要被审计单位给予的支持 2.审计通知书 定义：通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。内部审计机构应根据经过批准后的审计计划和方案编制审计通知书。 时间：项目审计实施前 ? 审计通知书除了下发给被审计单位，涉及组织内部个人责任的审计项目应抄送被审计者本人。对参股企业的审计应依据《公司法》的规定采用“函”的形式告知对方审计事宜。 审计通知书的内容 审计通知书的作用 既是对被审计单位的正式通知，也是执业礼节。 消除被审计单位误解 增强审计师与被审计单位之间的配合 审计通知书范例，见书表5-2 The end， thank you！ * + + + + + + + + + + + + + + + + + + 审计程序 内容概述 项目分类规程 项目计划阶段规程 项目实施阶段规程 项目报告阶段规程 项目追踪和成果利用 一、审计计划 概念： 是指内部审计机构和人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 审计计划通常可分为审计机构编制的年度审计计划、审计人员按照年度审计计划编制的项目审计计划和具体审计方案 1. 年度审计计划 概念：是对年度的审计任务所做的事先规划，是组织年度工作工作计划的重要组成部分。 编制人：内部审计机构负责人 时间：下年度开始前 年度审计计划应包括的内容 二、项目审计计划 概念： 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所做的综合安排。 编制时间：审计实施前 计划拟定人：项目组长 审批人：内部审计机构负责人 成立审计组 内部审计机构负责人在综合考虑部门当前的任务、人员情况以及该项目性质的基础上，成立该项目审计组，并确定该项目的组长和主审和审计组成员。 注意组长和主审 的差别 拟定审计计划的准备工作 1.经营活动概况。包括经营活动的目标、性质、复杂程度以及经营活动开展的效果效率等情况。 2.内部控制的设计及运行情况。应了解内控的设计是否健全、合理，运行是否有效，据此对审计重点进行初步判断。 3. 财务、会计资料。 4. 重要的合同、协议及相关会议记录。 5.上次内部审计结论、建议以及后续审计的执行情况。 6. 上次外部审计的审计意见。 7. 其他 拟定项目审计计划考虑因素 1. 治理当局、管理层及委托方对本次审计的要求。 2. 投资项目的可行性，新产品的成本等 3. 内部审计机构现有工作能力。 4. 对重要性的确定 重要性水平的初步判断。重要性 审计证据 会计报表层次重要性水平确定（如资产总额、净资产、营业收入、净利润等） 账户的重要性水平 5. 审计风险的判断 重要性水平也叫可容忍性误差 项目审计计划的编制过程 项目审计的内容 三、制定项目实施方案 审计方案的概念 审计方案是对项目的具体程序及时间所做出的详细安排。项目审计方案应在审计实施前编制完成，并经由项目组长批准。 制定审计方案的目的 1. 指导实地搜集审计证据 2. 确定审计目标和重点审计范围，写出详细具体的审计步骤，指导内部审计师。 3.为编制工作底稿提供符合逻辑的结构 4. 为完成的每一部分工作提供保存责任记录。 5. 为审计报告提供结构和内容。（审计报告包括审计目标、审计范围、调查结果、审计结论和建议） + + + + + + + + + + + + + + + + + + *