第一章审计概论.pptVIP

审　计主讲教师：梁慧媛2012-2013学年春季学期 课程要求： 1、进度安排； 2、学习要求； 3、考核方式及成绩评定。 2、学习要求 （1）按时到课； （2）独立完成课后作业； （3）答疑时间：每周二下午1：00-2：00 地点：325 电话 3、考核方式及成绩评定 考核方式：期末闭卷考试 成绩评定：平时成绩30%+期末考试成绩70% 平时成绩——作业、课堂提问、案例讨论等共计30 分；出勤：缺勤2次扣减1分。 教材： 　 《审计》注册会计师考试辅导教材 　《注册会计师审计准则》 《注册会计师审计准则指南》 《财务报表审计工作底稿编制指南》 主要内容与要求 理解审计的概念 掌握审计的分类，理解注册会计师审计与其他审计的关系 了解注册会计师审计产生和发展过程 掌握注册会计师的业务范围 了解注册会计师行业管理的相关内容 初步熟悉注册会计师审计业务 案例 小张手上有一笔多余的闲散资金计人民币10万元。听说最近股票市场回报率比银行存款利率高的多，于是，他决定运用这笔资金去购买股票。他翻开证券报后，看到那么多的上市公司，不知购买哪一家公司的股票为好。于是，他请教了几个朋友。 朋友小王告诉他，这很简单，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司作投资，决不会有错。于是，他准备购买A公司的股票，因为，A公司每股盈利是最高的。 而另一位朋友小李提醒他最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。小张查到了A公司该年度的审计报告。 审计报告说，他们对A公司的财务报表持保留意见。小张不懂这是什么意思，再回头来问问小李。于是，小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。 果然，没有多久，A公司股票的价格就开始大跌。小张感到庆幸之余，就向小李请教：注册会计师究竟是干什么的？审计又是什么？ 一、审计概念 审计概念： 　 －－美国会计学会“基本审计概念说明” 为确定关于经济行为和经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 　 中国注册会计师协会认为： -------审计是一种鉴证 根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》： 　　　鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 注册会计师审计业务-----报表审计 审计与会计 审计与会计千丝万缕的联系 　民间审计人员－－－注册会计师 　民间审计组织－－－会计师事务所 误解： 　审计是会计的延伸 　审计学是会计学的一个分支 1961，Mautz和Sharraf： 　“把审计当作会计的分支是完全错误的。审计是与会计有关，因为审计人员首先应该精通会计，但是，审计并不是会计的一部分，我们如果对审计人员的行为和审计过程的性质进行更深入的考察，就会发现它有另外的渊源。审计与会计之间的关系是密切的，但他们的性质是根本不同的，两者只是事务上的同事关系，但不存在血缘关系。” 二、审计的类别 按审计执行主体分类 政府审计（国家审计）：由政府审计机关代表政府依法进行的审计。 内部审计：由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。 注册会计师审计（独立审计、民间审计）：由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 其他分类 按目的和内容不同分： 会计报表审计、经营审计、合规性审计 按与被审计单位的关系不同分： 内部审计、外部审计 三、审计方法 按审计技术模式分： 账项基础审计（19世纪以前，审计重心是资产负债表，发现和防治错误和舞弊，方法是详细审计） 制度基础审计（20世纪50年代，以内部控制测试为基础，抽样审计） 风险导向审计（以审计风险模型为基础） 四、审计的起源与发展 （ 一）国家审计和内部审计的产生和发展 我国审计具有悠久的历史，其演变过程大体可分为六个阶段。政府审计初创于西周，确立于秦汉，健全于隋唐及宋，元明清停滞不前，民国时期不断演进，发展与振兴于我国经济体制改革以后 1、政府审计的产生 西周建立后，在政治上实行“分土封侯”制度，形成“天子——诸侯——卿大夫”的宝塔式奴隶制统治结构。 随着社会政治、经济的进步和发展，经济关系日趋复杂，统治者驾驭经济和实施统治的难度增加，形成了强化财政收支核算和监控的需要。 为此委派了精明、可靠的官吏开始从事对财政收支的监督工作. 职责划分 据《周礼》记载，西周在天子(周王)之下设 天官(冢宰)、地官（司徒）、春官(宗伯)、夏官(司马)、秋官(司寇)、冬