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税法电子书 第一章 导论 第一节 税收概述 一、税收的概念、本质和特征 （一）税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强 制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 （二）税收的本质 税收的本质反映了一种特殊的分配关系。它表现在： 第一，国家征税凭借的是政治权力。国家作为阶级统治的机器可以依据政治权力取得财政收 入，即通过国家政治权力把私人占有的社会产品的一部分变为国家所有。 第二，税收体现一定的社会产品分配关系。税收是一种客观存在的经济范畴。它体现以国家 为主体的特定的经济关系。在税收的整个过程中，必然发生国家与各种不同性质和规模的经 济单位之间的分配关系，国家与社会各阶级、阶层居民之间的分配关系。这种分配关系与一 般的分配关系迥然不同。一般的分配关系，是以经济单位为主体通过等价交换或不等价交换 而发生的分配关系，而税收的分配关系是以国家为主体采取强制无偿形式而发生的。 税收的概念和税收的本质是既有联系又有区别的，前者主要概括什么是税收，后者则主要概 括税收所代表或反映的经济关系。 （三）税收的特征 税收的本质既然是以国家为主体所形成的特定的分配关系，表现为国家占有一部分社会剩余 产品，必然要求税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的 固定性。 1．税收的强制性。这是指税收是以国家政治权力为依托，国家用法律形式规定，纳税人必 须依照税法的规定，按时足额地纳税。税法同国家制定的其他法律一样，都是由国家强制力 保证执行的行为规则，对不同的纳税人具有同样的强制力。 2．税收的无偿性。这是税收这种特殊分配手段本质的体现。所谓无偿性，是指国家征税以 后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税人得不到任何报酬，不存在等价交换， 也不再返还。 3．税收的固定性。这是强制性和无偿性的必然要求。在强制、无偿的前提下，固定性也是 税收的最重要的形式特征。所谓固定性，一般是指在征税之前，国家采取法律的形式，把每 种税的征收对象、纳税人以及征收数额和比例都规定下来，以便由税务机关和纳税人共同遵 守。税收之所以要采取固定的形式，是由税收本质特征决定的，这种固定性既是税收区别于 其他财政收入的标志，也是国家财政收入可靠的保证。 二、社会主义社会税收存在的客观必然性 （一）税收是以国家为主体对剩余产品进行社会扣除的手段之一。 在社会主义阶段，对社会总产品扣除主要是由社会主义国家通过税收集中占有并且通过财政 支出进行分配使用的。扩大再生产基金、社会消费基金、后备基金主要来自物质生产领域劳 动者的剩余劳动为社会所创造的剩余产品。所以，剩余产品是社会主义税收的源泉和存在的 基础，决定社会主义社会仍然存在税收的最先决的前提。 （二）多种经济成份的并存，需要通过税收来正确处理国家与它们之间的分配关系。 我国现阶段生产力水平不高，因此在坚持公有制经济占主导地位的前提下，生产资料所有制 结构是多层次的，即多种经济形式并存，除全民所有制经济外，还有劳动群众集体所有制、 私营经济、城乡劳动者的个体经济、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资经营企业 以及劳动者个人收入等。这些企业和个人拥有对生产资料的所有权、产品和收益的所有权和 支配权。在社会化大生产条件下，非全民所有制单位从事生产经营活动，也必须由社会提供 能源、交通、科学、教育、卫生以及一般的行政管理条件，国家对它们生产的社会产品进行 一定的扣除，行之有效的方式是税收。 （三）通过税收发展社会主义市场经济，增强国有企业的活力。 由于税收具有固定性特点，国家对企业征税的多寡是以征税对象的量为转移的，它能充分体 现企业之间因贡献大小不同而存在经济利益上的差别。在税率既定的前提下，企业经济效益 好，盈利就多，贡献也大，在国家收入增加的同时，企业自身的经济利益也多。这样既可以 加强企业外部的压力，又可以增强企业内部的动力，税收是处理国家和企业分配关系的最规 范的形式。要正确处理国家、企业、职工相互之间的关系，适当安排它们之间的物质利益问 题，必须通过税收，征收所得税，把国家和企业之间的物质利益关系真正固定下来，使企业 的责权利相结合，为企业实行自主经营、自负盈亏创造条件。 （四）税收是国家管理经济的不可缺少的重要经济杠杆。 经济杠杆是人们运用物质利益规律的作用，以物质利益去引导或调节经济生活和社会生活的 一种手段，是通过给予有利或不利的物质条件来鼓励或限制生产、流通、分配和消费。经济 杠杆包括很多方面，其中税收杠杆，在经济领域和经济杠杆体系中有着重要的地位和特殊的 作用。国家通过设置税种，规定税收的调节领域；通过设计税目，规定