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县级国库资金风险形式及防范对策研究 　　[摘 要]国库资金支付模式随着财税金融体制改革而变得多样化，由此而引发的国库资金风险表现形式也与以往有所不同，本文在此基础上，提出了国库资金风险防范对策 [关键词]县级国库资金；风险形式；集中支付 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.000 [中图分类号]F832.2 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）16-0-02 1 国库资金支付模式的变化 1.1 国库业务结构日趋集中化 以辽南某县级市为例（下同），县级人民银行经过人员机构整合，国库上收了辖区乡镇国库业务，集中办理，核算与管理对象增加到（包括27个乡镇财政账户）28个，形成核算集中、业务量大、风险隐患多的格局 1.2 国库集中支付资金清算趋向网络化 财政资金管理制度的改革，使国库建立了国库单一账户，实现预算单位资金缴拨网络化集中支付。据统计，2013年纳入国库集中支付业务改革范围的县级预算单位达163个，占比78%，办理集中支付4 800笔业务，金额10亿元 1.3 TCBS系统开通使国库核算规范化 TCBS系统运行4年来，使国库资金业务处理、数据集中存储、信息共享功能得到充分应用，从而实现28家国库主体规范化核算，比如：国库资金原始数据采集，按照事先设定的规则，分别将资金收支作为一个不可分割的整体进行连续处理，直接记入对应的国库账户，确保国库操作员权限的合理分配、人力资源的灵活调剂，优化了录入、复核、审核、监督岗位的劳动组合 1.4 财税库银横向联网运行趋于操作无纸化 国库实现了财税库行横向联网在12家商业银行全覆盖，税企银签约率95%以上，税收缴库无纸化程度逐步提高。据调查统计，地税通过TIPS完成的电子缴库业务量（含自缴核销）占比为67%，比如：推广的实时扣税、批量扣税、银行端查询缴税、自缴核销4项横向联网业务，加快了操作网络化、电子化、无纸化进程，减轻了岗位人员的工作压力，提高了操作效率，使国库集中精力防范资金风险 但这些新变化新情况，对业务操作、制度、管理等环节的国库资金风险防范，提出了新要求 2 国库资金风险表现形式的新趋向 2.1 业务操作不规范风险 业务操作风险是指凭证审核不认真或操作不规范，以及对操作流程理解被动而引起的资金损失。TCBS系统运用了国库内部往来、同城票据交换和横向联网支付方式等畅通、高效的资金汇划手段。但这些多样化的资金清算，在减少国库资金汇划环节的同时，还存在对新业务操作培训不到位、熟练程度不够精、操作不规范等现象，形成了国库资金风险。一是缺乏系统学习业务操作的主动性。对国库核算、支付清算等新知识、新业务、新操作的学习走过场，不求进取；二是缺乏对突发事件等高风险业务操作的处置能力。风险控制意识不强，尤其在启动应急预案时，操作手忙脚乱，无从下手，没有或真实有效组织开展演练；三是缺乏对国库柜面监督发现差错的解决办法。如税务退税，究竟该项退税是否合规，无法确认或发现问题解决不了。仅凭电话或口头沟通方式，在资料手续不齐全，凭证要素不完整的情况下，就盲目办理资金退库，使国库在审核的操作环节处于被动角色，增加套取国库资金的可能性 2.2 规章制度不完善风险 国库业务体制多变促使国库制度不断完善。但制度缺陷及执行不严，就会形成一定的风险。尤其是业务繁杂的环境下，制度明显落后于国库业务的新变化。很多业务处理环节的规章制度，还不够透明或完善而形成资金风险。一是拨付给财政自身在商业银行财政账户的借出资金、拨往非预算单位的款项等，国库制度没有明确规定需要提供依据。实际执行中只制约了国库自身，还要求财政部门提供文件说明，但得不到财政部门的理解。这种拨款制度的缺失，导致国库资金风险无法控制。二是退库管理制度不明确。《国库会计管理基本规定》中作了如下要求，即“预算收入的退库，应当按照国家规定直接退给申请单位或申请个人”。这项制度规定不明确导致国库退库的风险，比如：操作中发现存在原缴税证明复印件纳税人是企业，但退库申请书申请人为企业法人或会计人员等情况，纳税人与申请人不一致，作为国库是否给予退付认定不准，使国库资金流失到个人手中。这种对制度理解差异性或不明确性，导致国库资金没有退付给原缴税人，诱发退库资金风险 2.3 管理不到位风险 虽然原有的会计人员整合到国库兼职操作员岗位，满足操作需要，但内部管理、外部管控及乡镇财政预算监督中，存在管理宽松、权限受阻等问题，所引起的资金风险贯穿事前、事中、事后管理过程中。表现在以下几个方面。一是内部管理缺乏全面正确的风险控制机制。管理者对资金风险管理经验不足，管理手段陈旧，重核算、轻管理，比如：支付凭证预留印鉴不折印核验