第七章 现金流量表分析ppt课件.pptVIP

第七章 现金流量表分析 第一节 现金流量表分析的目的与内容 第二节 现金流量表分析 第三节 现金流量与利润综合分析 思 考 现金流量表是什么？ 现金指什么？ 为什么要编制现金流量表？ 现金流量表分析的目的 从动态上了解企业现金变动情况和变动原因； 判断企业获取现金的能力； 评价企业盈利的质量。 现金流量表分析的内容 现金流量表一般分析 现金流量表水平分析 现金流量表结构分析 现金流量与利润综合分析 现金流量表水平分析 分析目的--不同时期绝对量比较 现金流量水平分析评价 整体评价 分类评价 分项评价 现金流量表结构分析 分析目的--揭示现金流入量和现金流出量的结构情况 现金流量结构分析评价 现金流量流入结构评价 现金流量流出结构评价 现金流量流入结构与流出结构适应评价 现金流量与利润综合分析 经营活动现金净流量与净利润关系分析 经营活动现金净流量＝本期净利润＋不减少现金的经营性费用＋非经营性活动费用－非经营性活动收入＋非现金流动资产的减少-非现金流动资产的增加＋流动负债的增加-流动负债的减少 经营活动现金净流量与收入、成本、利润对应分析 经营活动现金净流量与净利润趋势分析 百大集团现金流量重大变化项目 经营活动现金净流量减少系本期房地产项目投资增加所致； 投资活动现金净流量增加主要系本期投资减少所致； 筹资活动现金净流量增加主要系本期借款增加所致； 百大集团会计分析 百大集团2010年末总资产规模比年初扩大了137.94%，但是并没有带来相应的销售收入、利润及现金流量的增长，所以是非合理与非效率的资产规模增长； 短期借款与长期借款2010年末较年初增加很快，企业财务负担急剧增加； 房地产项目的投资使得企业经济效益受到影响，经营活动现金净流量出现负值。 其他应收款2010年末较年初增加4.25倍，达到25.76亿元，占流动资产总额的89.44%，特别是其他应收款中与关联方之间的往来款项占其他应收款比例高达99.88%，应引起企业高度关注； 本章重点 现金流量表分析的目的与内容; 现金流量表一般分析; 现金流量表水平分析; 现金流量表结构分析; 经营活动现金净流量与净利润关系分析; 经营活动现金净流量与收入、成本、利润对应分析。 * * 现金及现金等价物净 增加额 现金及现金等价物净增加额 货币资金期末余额 货币资金期初余额 3.现金及现金等价物净变动情况 筹资活动净现金流量 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 经营活动净现金流量 投资活动净现金流量 调节项目 净利润 1.将净利润调节为经营活动现金流量 经营活动净现金流量 补充资料 主表 现金流量表 负债和所有者权益总计 所有者权益 非流动负债 流动负债 资产总计 非流动资产项目 其他流动资产项目 货币资金 期末 期初 项目 资产负债表 现金及现金等价物净增加额 现金及现金等价物净增加额 货币资金期末余额 货币资金期初余额 3.现金及现金等价物净变动情况 筹资活动净现金流量 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 经营活动净现金流量 投资活动净现金流量 调节项目 净利润 1.将净利润调节为经营活动现金流量 经营活动净现金流量 补充资料 主表 现金流量表 净利润 减：所得税 利润总额 营业外收支 营业利润 期间费用 减：营业成本 营业收入 利润表 经营活动产生的现金净流量可以说明什么？ 经营活动产生的现金净流量如果小于0,要通过何种方式来解决？ 1.消耗积累 2.推迟投资活动 3.进行筹资活动 4.推迟到期应付款项 * *