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基于风险管理视角下构建煤炭管理层次内部控制体系 　　摘要：如今市场上的煤炭企业，在产生与发展的过程中由于不完善的系统管理，企业内部控制体系不完善，并且缺乏系统的管理及有效的监督机制。加上近年来煤炭市场的不景气，内部控制显得尤为重要，在本文中基于风险管理视角下，就如何构建煤炭管理层次内部控制体系做一个深度解析 关键词：风险管理；煤炭；管理层次；内部控制 在2004年，国外风险管理下的内部控制体系已趋于完善。相对于此，我国在2008年才颁布《企业内部控制基本规范》，内部控制的管理与经验储备是远远落后于国外的。近年来，煤炭行业因内部控制体系的不完善，已呈现出许多问题 一、煤炭企业在内部控制中存在的问题 （一）煤炭企业缺乏完善的内部控制体系 从风险管理的角度而言，煤炭企业在内部控制中十分缺乏系统的风险评估机构及完善风险预警机制。这对于一个企业的稳定发展是十分不利的，抗市场风险低，易出现财务危机，“虚位”现象特别容易暴露。内部控制监督管理不完善，出现混乱现象。在内部控制的管理过程中，多数煤炭企业缺乏对其进行有效的监督，这非常容易造成内部控制的实施不到位，员工的积极力度低下，成效不高。在企业范围内，内部审计没有形成系统的规模，或只流行与表面的工作方式，并没有起到其真正的监督作用，对企业风险管理及降低没有起到实质性的作用。这系列问题，必然导致企业不能发挥其应有职能，易受市场经济，国家政策的影响，出现财务危机 （二）内部控制的管理缺乏有效的手段 在信息飞速发展的时代，多数煤炭企业在风险管理软件系统的设置，建立三级风险防御机制等方面是相对落后的。企业对内部控制的管理缺乏系统的信息处理和检测防御，执行力度下降，必然不能收到期望中的效果。在多数煤炭企业中，管理者缺乏内部控制的意识，没有把它放在一个很重要的位置，加之公司产权的不清晰，公司内部各种业务管理的不善，内部问题处理不善，公司内部董事会没有实施正常的选举制度，这些都是造成内部控制管理缺乏有效的手段的体现。煤炭企业要改变落后的传统管理模式，企业的管理者就应在提高自身企业修养的同时，加强自身的管理，并在企业范围内起到模范作用，引领员工向内部控制出发，在增强信息化的同时，提高内部控制的执行力度 二、煤炭企业管理层次内部控制体系建设 基于风险的管理分析，煤炭企业要加强内部控制体系的建设，首先是必定树立起风险管理的意识，抛弃过往“一言堂”的现象，建立起系统的管理。这其中包括完善内部控制监督系统、风险管理系统，信息化系统，从而对企业进行有效的监管 （一）建设并完善煤炭企业内部控制系统 在会计控制方面，对其中的的各项交易、事项核对或校验，利用会计的详细记录、报告等手段对会计的人员进行有效监管，防止会计危机的出现，确保会计信息的准确性；在内部审计方面，对审计人员进行合理的工作分配制度，对企业的生产经营进行监督，提出其中的失误行为并进行纠正，同时预测企业的风险，作出风险预测及评估报告，为企业的现阶段发展提供有效的数据说明，也为企业的发展方向提出建议 （二）煤炭企业风险管理系统建设 第一，充分识别风险。煤炭企业在构建风险管理系统时，首先必定是识别风险，识别企业在生产经营过程中存在潜在风险，找出理想的解决方案，并以此为基础，归纳总结出风险知识手册，对风险进行分类及具体解决措施，并在企业的发展过程中不断进行更新；第二，建立起动态风险评估机制。风险评估机制是后于风险的识别。风险评估的主要作用是对已有的风险进行计量，这风险对于现阶段企业生产经营的影响及表明导致企业的损失程度。风险评估是基于历史数据对“威胁”与“没有抓住的机遇”进行评估评估风险的同时，还会评估可能的损失程度，这对于企业发展方向的决策有重要的参考价值。对此，煤炭企业应建立起一个可支撑评估系统的数据库，收集海量数据；第三，选择合理的风险应对对策。企业的管理层针对不同风险，不同阶段的风险，考虑的市场因素等，以自身企业为出发点，选择针对性的应对策略，不可对其他企业的法子进行生搬硬套。企业在应对风险时，需注意以下几点：一是在选择策略时首要考虑风险偏好及风险容量。煤炭企业根据业务的往来特点，确定风险承受程度，以便得出风险预警线，采取的风险应对策略的度就容易把握，对控制风险是及其有帮助的；二是企业对不同的风险采用不同的解决方案，对风险的接受程度及风险的规避度有一个清楚的认识，考虑应对风险所付出成本及相应的成效，就可制定不同方案，以采取最适解决方案 （三）煤炭企业内部控制信息系统设计 企业要构建起完善的信息业务流程，一般分为三个阶段即信息系统开发期、信息系统的运行与维护期，同时确定每个时期具体的工作与目标。如此一来，方便了企业对信息的管理，增加其透明度。在信息化时代，促进企业在媒体的发展，扩大企业