浅析烟草企业内部控`制审计.doc

浅析烟草企业内部控制审计 　　 【摘要】 近年来我国经济增速放缓，互联网产业高速发展，烟草企业作为传统型国有企业发展面临挑战。在转型升级的阶段，烟草企业应大力推行精实管理，降本增效，更应从企业内部出发，落实内部控制，规范企业运作，保证发展质量，主动适应新常态，在新经济形势下谋求新的作为，促进自身的可持续性发展。落实内部控制需要内部控制审计的监督，以保证内部控制的执行效率与效果，使内部控制的作用得到充分发挥。通过对内部控制审计相关方面的调查研究，可以为烟草企业的内部控制审计提供一些借鉴和建议，促进企业内部控制的逐步成熟和企业自身的可持续发展 【关键词】 内部控制审计 问题 建议 随着烟草行业的不断发展，内部控制制度也不断完善，内部控制审计日趋成熟。内部控制审计是对企业的内部控制进行审计，对企业内部控制的有效性进行审查、分析、确认和评价，鉴定内部控制的有效性，是内部控制的再控制。内部控制是指在一定的环境下，企业为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法 一、内部控制审计的必要性 1、开展内部控制审计是有效实施内部控制的保证 内部控制虽然有相关文件制约，但在操作过程中缺乏监督，内部控制审计正好可以监督内部控制是否有效实施，而良好的内部控制可以提高企业经营管理水平和经营效率，降低经营风险，实现经营目标和发展战略。预防性的内部控制审计可以防止错误和舞弊的发生，跟踪性的内部控制审计可以实时监控企业的经营运作，检查性、纠正性的内部控制审计可以检查出已经发生和存在的不足，并纠正引导内部控制向更加完善的方向发展 2、有效的内部控制审计可以促使企业稳定发展 随着现代企业制度的不断完善，内部控制审计越来越受到管理层的重视，大量企业开展内部控制审计工作，以保证良好的内部控制。世界最大的电气公司美国通用公司就非常重视内部控制审计，其各级审计部门依据共同的审计标准和原则开展审计工作，并建立内部控制审计的双重报告系统，分别向本级与上级汇报审计情况以保证审计效果，有效的内部控制审计促使了通用公司的稳定经营 3、内部控制审计的缺失会给企业带来沉痛的教训 市场中不乏由于内部控制失效而经营失败的案例，如巨人集团、万福生科等。巨人集团在内部控制审计缺失的情形下，缺乏有效的内部控制环境，对风险没有合理估计，对财务没有严格控制，对权力没有有效监督，结果导致内部控制系统失效，最终资金不足，走向破产。由此可见，只有具备良好的内部控制，才能规范员工的行为，调动员工的积极性，才能保证企业的稳定经营、深化改革、持续发展 二、基于台州烟草的内部控制审计现状 1、内部控制审计组织与依据 以台州烟草为例，企业管理处是内部控制审计的主体，负责对各个部门的审计。企业管理处负责企业管理体系建设管理工作，组织编制、制定、修订管理体系标准，制定了一系列控制工作程序文件，如文件管理控制工作程序、管理评审控制工作程序、管理体系检查控制工作程序等。文件中写明了控制工作的程序和要求、岗位流程图等内容，对内部控制工作进行了一定的阐述，而内部控制审计基于这些文件进行。台州烟草各个分公司也基本成立了专门的内部控制审计小组，配合企管处的审计工作 《台州烟草管理体系文件》是台烟内部控制审计的指导性文件，它依据八项管理原则、“六有”管理思想，依据法律法规和政策性文件，以明确工作要求、确立工作过程之间的相互联系、控制工作全过程为行动准则，以满足工作要求、达到预期的效果为目标，是文件化的管理体系。“六有”管理思想即人人有职责、事事有程序、干事有标准、过程有痕迹、绩效有考核、改进有保障，正是内部控制的体现 2、内部控制审计形式 台州烟草的内部控制审计由管理者确定审核组长，组长负责编制内部控制审计实施计划和组建审核组成员，审核组成员都是各级烟草企业各部门的精英骨干。审核员负责检查表的编制和内部控制的审核检查，在回避原则的情况下，依据审计计划对办公室、业务科、专卖科、财务科等多个部门开展内部控制审计。其中，企业管理员负责编制内部控制审计方案，并组织协调有关活动的实施和资料的输入管理，对审计后需要改进的问题，告知各责任单位、部门负责人改进。台烟每年在年中和年末分别开展一次内部控制审计，并对上一次需改进问题的落实情况进行验证 3、内部控制审计内容与方法 台州烟草开展内部控制审计时，将审计内容记入各个部门的检查表，写明检查要点、检查方法要求等。内部控制审计内容丰富，主要审计企业机构设置、人力资源政策等环境因素，审计岗位分工是否合理明确，审计档案等资料管理是否规范，审计企业各部门的业务操作流程、应对风险的具体措施，评价企业内部控制是否能够保证财务报告及相关信息合法合理、真