浅谈风险导向审计与医院内`部控制.doc

浅谈风险导向审计与医院内部控制 　　摘要：风险导向审计越来越倍受关注，本文从风险导向审计与医院内部控制的关系、医院内部控制存在的问题及风险导向审计在内部控制中的应用3个方面进行阐述，提出医院完善医院内部控制制度的新思路 关键词：风险导向审计；内部控制制度 随着医疗改革的不断深入，医院遭受的内部风险和外部风险也是不可避免的，如医院因效率低下使成本居高引起的效率风险、因管理不当造成的存货损失、缺乏竞争造成的成本居高以及各种财务风险等，因此，风险导向审计越来越倍受医院领导者的关注 现代风险导向审计是以被审计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围，将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。风险导向审计既适应了现代高风险的特性，同时也为量化审计风险、减轻审计责任、提高审计效率和审计质量做出了尝试 1风险导向审计与医院内部控制 内部控制的概念最早由美国资助组织委员会提出并组织研究，起初在董事会、高层等中应用，使营运效率得到极大的改善，财务报告准确性得到明显提升。内部控制更加关注动态演变的整个过程，不拘泥于规章制度，组织里的任何员工都承担内部控制的义务，因此在规避风险方面有突出的优势 医院的内部控制逐渐发展成为医院必不可少的部分。一个医院内部控制制度的优劣与实施效果直接决定医院的未来发展。医院的内部控制便于完善岗位责任制度，规范工作秩序，优化工作环境，使医院具备更优秀的风险管理。除此之外，内部控制使医院财产物资的完整性得到保障，更促进信息的高效流通。总而言之，内部控制是医院提高经济管理与财务管理水平的重要举措。内部控制评价主要针对已经开展的内部控制工作进行有效性分析与评价，可以使本单位更好地掌握在管理过程中出现的问题，帮助审计人员更准确地发现内部控制的薄弱环节。通常内部控制评价按照主体的区别可以分为内部评价与外部评价两种。风险导向审计是对医院内部控制的再控制，通过对医院内控制度的审计，来发现医院控制环境、风险评估、控制活动、沟通与监督上存在的问题，及时根据实际情况的变化进行调整，完善医院内控制度，减少经营风险。风险导向审计是内部控制的组成内容，且是无可替代的。风险导线审计有助于提升内部控制系统的有效性，实现实时的评价，确保控制能够按照预期计划开展 2医院内控制度存在的问题 2.1内控意识不足 内控意识是医院内部控制的关键。目前许多医院领导都是医学专业出身，存在着“重医疗服务、轻财务管理”的现象，对内部控制的认识缺乏完整性，完全忽视了内部控制的作用，导致部分医院违规现象时有发生，严重影响了医院内部控制制度的建立、完善和有效实施 2.2风险评估意识淡薄 面对日趋竞争激烈的医疗市场，目前许多医院领导一味的追求经济效益，而忽视了高收益背后的高风险。对医疗活动中可能出现的市场风险、营运风险、技术风险等各种风险没有及时地识别，并加以分析和采取积极的风险应对措施，从而使医院蒙受重大损失 2.3监督考核机制不到位 部分医院虽然制定了各项内控制度，但是没有建立一套完整的、统一的内部控制制度的评价监督标准，致使检查监督和评价都流于形式，导致越权控制和互相推诿，使内控系统失灵 比如，许多单位仍存在着不相容职务未完全分离的现象，医院货币资金管理，现金业务流量大，经手人又多，如果内部稽核不严格，很容易造成贪污和挪用；另还有医用耗材及药品的采购，消耗大，品种多，采购频繁，若由同一部门或个人办理采购业务的全过程，很容易造成舞弊行为，使单位造成重大的经济损失 2.4内控制度的执行力不强 预算控制不够科学有些医院预算编制往往没有分析医疗市场变化，也没有进行可行性论证，而是依据上年的决算数据，加加减减而成，预算执行时主观随意性很大，没有预算的监控，也没有预算业绩的考核和奖惩，这样的预算控制对医院的经营管理没有任何约束 3风险导向审计在医院内部控制中的应用 3.1提高医院内审机构的独立性 内部审计的独立性是内部审计的生命线，是内部审计工作开展的前提，是内审质量的重要保证。医院内审机构通过科学的风险评估机制来确定审计目标和任务，使之与医院的全局发展相结合，减少内审工作中人为因素的影响，使内审的独立性得以进一步提高 3.2内审人员素质的提高 风险导向审计是对医院的外部风险和内部风险进行评估，因此需要配备具有多方面知识的复合型人才，就目前各家医院的现状而言，大多数在岗的内审人员是财务专业出身，这就要求内审人员自身不断学习，提高自身业务素质 3.3建立完善的风险管理体系 现阶段随着医改的不断深入，医院面临的风险越来越多，因此建立完善的医院风险管理体系已经势在必行。各部门应针对自身业务特点，对各类风险进行识别，确定相应的措