税收征管-税务登记.ppt

三、核定应纳税额 (一)核定应纳税额的对象 　　纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 不设置账簿是指那些经营规模小，没有建账能力，而聘请财务会计人员代为建账和办理账务又有实际困难的，可报请县以上税务机关批准，不设立账簿，但要按照税务机关的规定建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等。针对这种情况，税务机关可采用核定征收方式。 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 纳税人有能力设置账簿但未设置账簿的，当税务机关难以根据掌握的材料计算其确切应税数额的，税务机关可采用核定税额方式。 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 7、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳，不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 （二）核定应纳税额的方法 1、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； 2、按照成本加合理费用和利润的方法核定； 3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 4、按照其他合理的方法核定。 采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。 【多选题】下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（ ） A纳税人按税法规定可以不设置账簿的 B纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的 C纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的 D纳税人曾有偷漏税行为的 参考答案：ABC 【多选题】税务机关核定应纳税额的方法有（） A参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定 B按照成本加合理费用和利润的方法核定 C按照企业账目反应的利润 D按照耗用的原材料、燃料。动力等推算或测算核定 参考答案：ABD 谢谢大家 ! （四）专业发票 国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证 国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据 国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 (五)发票的开具要求 1、填开发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 2、开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次性复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3、开具发票应当使用中文。民族自治区地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 4、使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 5、开具发票时限、地点应符合规定。根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。 6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 7、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。 发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。 【多项选择题】外商投资企业和外国企业开具发票时可以（ ） A在使用中文的同时使用一种外国文字 B只使用外国文字 C同时使用2种外文 D只使用中