第3章会计基础会计学.pptVIP

第三章 复式记账法 一、复式记账原理 二、借贷记账法简介 三、借贷记账法下的试算平衡四、借贷记账法的应用举例 第一节 复式记账原理 一、记账方法的概念和种类 1）记账方法：根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法称为记账方法。 2）分类： A单式记账法 B复式记账法 应用举例 1.会计分录：是指对每项经济业务（会计事项）指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。 2.过账： 各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。 我们现在将前面的11个例进行过账，期初余额见下表： 3.试算平衡 注意：试算平衡表中各有关数字平衡，只能说明各分类账的记账、过账工作基本正确，但漏过、重过会计分录，错过会计分录所确定的应借、应贷账户（即“串户”），过账错误但数额刚好相互抵消，漏编会计分录等，并不影响试算平衡表平衡。 * * * 单式记账法 对于每一项经济业务，只在一个账户中登记，反映经济业务的一个方面，一般只反映现金的收付及人欠、欠人事项，而不反映实物收付业务以及现金收付及债权、债务的对象，是一种简单而又不完整的记账方法。 复式记账法 对于每一项经济业务引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 例：在单式记账法下 还款：记应付账款减少，银行存款减少 购料：银行存款减少，不记材料增加 领料：不登记 在复式记账法下： 还款：记应付账款减少，银行存 款减少 购料：记银行存款减少，材料增加 领料：记生产成本增加，材料减少 单式记账法特点： 1）记账手续简单。 2）账户设置不完整，不能全面反映各会计要素的增减变化。 3）账户之间互不联系，不便于检查账户记录的正确性。 复式记账法特点： 1）账户设置完整，全面反映会计要素的增减变化。 2）账户之间互相联系，可试算平衡，检查账户记录。 3）种类较多。 第二节 借贷记账法简介 理论依据： A会计等式： 资产=负债+所有者权益 B经济业务发生不改变会计等式 是根据复式记账原理，以会计等式为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在帐户中进行登记的一种复式记账方法。 例题： 1外商向企业投入资本金100 000元，存入银行 2购入材料50 000元，货款未付。 3用银行存款购买机器一台，价值12 000元。 4向银行借入20 000元，直接偿还购货欠款。 5经有关方面批准，将盈余公积10 000元转增资本。 银行存款增加100 000元 实收资本增加100 000元 银行存款+100000 实收资本+100 000 原材料增加50 000 元 应付账款增加50 000元 银行存款减少12 000元 固定资产增加12 000元 短期借款增加20 000元 应付账款减少20 000元 盈余公积减少10 000元 实收资本增加10 000元 6按规定宣布给投资者分配利润12 000元。 7甲公司将本企业未付的货款20 000元转为对本企业的投资。 8企业将盈余公积15 000元捐赠给希望工程，款项已通过银行付出。 9以银行存款归还前欠材料款的一部分 30 000元。 应付利润增加12 000元 未分配利润减少12 000元 应付账款减少20 000元 实收资本增加20 000元 盈余公积减少15 000元 银行存款减少15 000元 银行存款减少30 000元 应付账款减少30 000元 每一笔经济业务都会在会计等式中导致双重影响。如果我们将会计等式左边要素（资产）的增加记借方，减少记贷方，将会计等式右边要素（负债、所有者权益）的增加记贷方，减少记借方，形成： 借 资产、费用类 贷 借 负债、所有者权益、收入类 贷 + — — + 每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中相互联系的进行登记，一个记借方，一个记贷方；或一个记借方，几个记贷方；或几个记借方，一个记贷方，登记的金额相同，这样，就形成了“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 借贷记账法下的试算平衡 因为每一笔业务都“有借必有贷、借贷必相等”，所以一定时期内全部账户借贷双方合计必然相等，即： 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 期末则有： 期末借方余额合计=期末贷方余额合计 结转下期又有： 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 故可以利用这