2011年注册税务师考试《税一》考试试题答案及解析.pdf

2011年注册税务师考试《税一》考试试题答案及解析 　　2011年注册税务师考试《税一》考试试题答案及解析 　　一、单选题 　　1. [答案]：D 　　[解析]： 　　通过的税收法律由国家主席签署主席令予以公布;税收法规的通过采用的是决定制，由总理最终决定，并由总理签 署国务院令公布实施;法制部门审查通过后，形成税务规章草案和审查意见，报局务会议审议，审议通过的税务规章报 局长签署后予以公布;税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布，未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人 不具约束力。只有D选项是正确的。 　　2. [答案]：B 　　[解析]： 　　选项AC：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判 例而认可的;选项B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显 著特点是具有强制性;选项D：从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构 成的综合法律体系。 　　3. [答案]：B 　　[解析]： 　　法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性 　　4. [答案]：C 　　[解析]： 　　土地增值税适用超率累进税率。在2010年也考核过该知识点。 　　5. [答案]：D 　　[解析]： 　　采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。 　　6. [答案]：B 　　[解析]： 　　税务机关采取税收保全措施和强制执行措施都包含了“扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财 产”的内容。 　　7. [答案]：A 　　[解析]： 　　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。海 关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因而该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。 　　8. [答案]：D 　　[解析]： 　　增值税征税范围一般规定 　　(1)销售货物 　　(2)提供加工、修理修配劳务 　　(3)进口货物。ABC属于营业税的征收范围;D属于增值税的征收范围。 　　9. [答案]：D 　　[解析]： 　　最高开票限额由一般纳税人申请，区县级税务机关根据企业的生产经营和产品销售的实际情况进行审批。 　　10. [答案]：A 　　[解析]： 　　应纳增值税=5800÷(1+3%)×3%=168.93(元)。 　　11. [答案]：B 　　[解析]： 　　增值税进项税额=300×13%+800×17%=175(万元)，增值税销项税额=255+1200÷(1+17%)×17%=429.36(万元)，应纳 增值税=429.36-175=254.36(万元)。 　　12. [答案]：B 　　[解析]： 　　纳税人销售旧货按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(万元)。 　　13. [答案]：B 　　[解析]： 　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税;小规模纳税人销售自己使用过 的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元 )。 　　14. [答案]：C 　　[解析]： 　　一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进 项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计 ÷当月全部销售额、营业额合计。增值税进项税额 =700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(万元)，增值税销项税额 =1200×17%=204(万元)，应纳增值税=204-120.07=83.93(万元)。 　　15. [答案]：C 　　[解析]： 　　啤酒包装物押金逾期才计入货物销售额中征税。销项税额=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(万元)。 　　16. [答案]：A 　　[解析]： 　　本题考核增值税税率和扣除率的运用。 　　增值税进项税额=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值税销项税额 =28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，应纳增值税=33501.77-19180=