32第八章第7节、第8节 其他相关税费及房地产税费调控文件(2012新版).docVIP

第七节 其他相关税费 一、营业税、城市维护建设税和教育费附加 (1)营业税是对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产(房地产)的单位和个人征收的一种税。销售房地产的税率为5％。 (2)城市维护建设税(简称城建税)以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。 城建税实行地区差别税率。具体规定为：纳税人在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。 例题1：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的( )税额为计税依据。（2010年房地产经纪人制度试题） A．增值税 B．所得税 C．消费税 D．契税 E．营业税 答案：ACE 解析：城市维护建设税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。 例题2：甲公司在某建制镇的营业用房以200万元的价格出售，其应缴纳的城市维护建设税为（ ）元。（2009年房地产估价师制度试题） A．1000 B．5000C．7000 D．10000 B 解析：城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7％、5％、1％三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为l％。200万元×5%（营业税率）×5%=0．城市维护建设税是随(???)附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。A．增值税???B．财产税? C．消费税?? D．流转税? E．营业税 解析：土地增值税的课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。 (4)营业税的有关减免规定： 1)个人自建自用住房销售时免征营业税。 2)自2011年1月28日起，对个人购买住房不足5年转手交易的，统一按其销售收入全额征税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。 3)企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。 4)对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税。 5)自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税。 例题1：李某于2011年5月10日将其2006年1月10日以52．5万元购买的一套150 ㎡的住宅以120万元出售，则李某应缴纳营业税( ）万元。(2011年房地产经纪人制度试题) A．0 B．3．38 C．4．38 D．5．38 答案：B 解析：根据：自2011年1月28日起，对个人购买住房不足5年转手交易的，统一按其销售收入全额征税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。销售不动产（房地产）的营业税税率为5％。 从2006年1月10日，至2011年5月10日，已超过5年；150㎡的住宅应属于非普通住房。因此适用：个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。李某应缴纳营业税=（120－52.5）×5%=3.375万元。 例题2：从2008年3月1日起，对个人出租住房征收营业税的概率是( )。（2011年房地产经纪人制度试题） A．1．5％ B．3．0％ C．5．0％ D．5．5％ 答案：A 解析：2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税。 例题3：关于住房税收优惠政策的说法，错误的是( )。（2010年房地产经纪人制度试题） A．对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，减半征收营业税 B．企事业单位转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税 C．对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税 D．对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的，免征契税 答案：A 解析：对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。 二、企业所得税 1．纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》。 企业分为居民企业和非居民企