中西方财务会计存在的差异及原因剖析.pdf

第 35卷第 6期 通化师范学院学报 (人文社会科学) Vol_35№6 2014年 11月 JOURNALOFTONGHUANORMALUNIVERSITY NOV．2014 中西方财务会计存在的差异及原因剖析 徐 慧，任 卓 (通化师范学院 工商管理学院，吉林 通化 134002) 全球经济一体化 。世界各 国之间的经济往来 日 计理论体系是 “六层次 ”之说，即会计 目标 、会计环 益密切 。这就促使中西方各 国在财务会计核算计量 境、会计涵义与前提 、会计准则、会计制度 、会计T作 上的趋 同。然而 中国和西方 国家相比，经济体制、财 系统。其中目标和环境是其他层次的导向机制，我国 务历史、社会文化以及法律的差异都导致在财务会 把会计 目标与环境、环境与系统紧密耦合，更具科学 计各方面存在差异 。这些差异小的方面可能体现在 性 。 一 个会计分录、会计报表，大到融资、筹资决策的制 2．会计 目标具体内容 比较 定上。这些差异的存在 ，在很大程度上制约着我国 西方会计 目标较多地强调为投资者服务：而我 的经济发展，同时也阻碍了国际财务会计的趋 同。 国的会计 目标被分解成三个层次 ：一是满足企业 内 因此 ．我们要深入分析中西方财务会计在理论体系 部经营管理的需要 ：二是满足国家宏观经济管理的 中存在 的差异 ．进而积极地完善和推动我 国财务会 需要 ；三是满足有关各方了解企业财务信息的需要 。 计的国际趋同，促使我国经济快速发展。 在这三个层次 中，突出体现 了政府宏观管理 的思 一 、 中西方财务会计差异比较 想 。可见，是否把满足国家宏观经济管理 的需要独立 (一)中西方会计 目标 的差异比较 出来 ，是 中西方会计 目标具体内容的最大差异。 1．会计 目标层次定位的比较 (二)中西方会计确认与计量的差异 比较 所谓会计 目标。是指会计工作要达到的基本要 财务会计作为一项有效及有序 的管理活动 ，需 求，它是会计工作运行的指向，是会计系统运行的导 要会计核算系统不断提供正确的财务信息数据。会 向机制。关于会计 目标的理论表述中西方是相似的， 计确认是会计核算的基础 。而会计确认的核心问题 但对于会计 目标理论体系的层次定位分歧明显。西 是会计计量。因此 ，会计确认与计量是财务会计rI=_作 方会计理论体系是 “四层次”之说，即会计 目标 、会计 的重要组成部分。但 由于中西方基本国情及社会制 确认和计量 、会计报告要素、会计信息质量特征。第 度的差异 ．在会计确认与计量上也同样存在着一定 一 层次会计 目标——导向机制与后三层次界限分 的差异。比较典型的例子之一是 ：西方企业在计提应 明，体现出很强大的逻辑性和系统联结性。我 国会 收账款坏账准备时，企业可 以以历史经验为依据 ，自 收稿 日期 ：2014一O7—15 作者简介 ：徐慧(1980一)吉林通化人 ，硕士 ，讲师 。研究方向：管理学。 @ 中西方财务会计存在 的差异及原 因剖析 徐 惠。任 卓 行选择计提方法确定比例，而我国境内企业 (除境内 不在资产负债表上按偿还期不同分开反映．而只是 发行外资股的公司外)均采用应收账款余额百分比 在报表附注中披露，我国则要求严格按偿还期不同 法 ，并规定计提 比率。例子之二是 ：西方企业 固定资 分为长期负债和流动负债