剖析上市公司的利润操纵问题.pdf

剖析上市公司的利润操纵问题 ■李春萌 佳木斯大学 摘 要：随着改革开放的不断推进和经济全球化的不断发展 ，社会经济发展速度不断加快，我国的公司发展水平不断提升。近年 来，我国许多公司有了一定的发展资本，为了进一步扩大市场获得更好的经济效益，很多公司选择让公司上市，这对于公司的发展和 地区经济的发展十分有利。但是在公司上市的过程中却存在着许多不当的行为，利润操纵就是其中非常恶劣的行为，会严重影响到 市场经济秩序。本文旨在通过剖析上市公司的利益操纵行为，为控制上市公司的行为提供借鉴和依据。 关键词：上市公司；利润；操纵 进入本世纪以来，我国经济发展水平不断提升，公司作为我 的股票，一旦公司发行的新的股票就能够进一步增加公司的资 国经济发展中的重要组成部分，在经济发展过程中发展着十分 金，从而促进公司的发展。避免公司退市主要指的是，有些上市 重要的作用，很多公司为了获得更好的经济利益选择上市，但是 公司 自身的发展水平不高，因此在发展的过程中即将退市，不再 公司在上市的过程中往往对 自身的利润进行操纵 ，旨在通过利 能够通过上市来促进 自身的发展，因此这些公司就通过上市公 润操纵获得不当利益。这种行为严重影响到了我国经济发展秩 司自身的利润进行控制，从而防止公司退市。有些公司在发展的 序，同时不利于其他公司的正常发展。上市公司之所以有这种行 过程中由于管理人员的失误会导致公司的亏损，公司的管理人 为，是因为现行体制的不完善，为上市公司留出了利润操纵的空 员为了避免对 自身的职位和利益产生影响，或者为了升职加薪 间，同时，公司内部的利益群体为了获得更高的经济效益采取了 对公司的整体利益进行操纵，从而掩盖自身的失误。有的公司为 ‘ 这种行为。因此研究上市公司的利润操纵行为，找出其原因，提 了获得更高的经济利益 ，往往通过对公司的实际所得利润进行 出切实有效的解决办法 ，有了解决问题相应的对策 ，才有利于企 操纵，让公司的利润虚拟降低，从而达到避税、逃税的目的，这样 业的健康发展，有利于我国社会经济的发展。 能够提升公司整体的利润水平，促进公司的发展。 一 、 上市公司利润操纵概述 3．上市公司利润操纵的外部因素 1．利润操纵的相关概念 除了上述内部因素之外，上市公司对 自身的利润进行操纵 开宗明义，概念先行。对于利润操纵的概念进行辨析有利于 还有着诸多的外部原因，本文只选取了两种主要的外部因素进 对进行上市公司利润操纵行为进行探讨。我国在对利润操纵行 行分析，分别是地方政府发展产生的影响和中介机构导致的利 为进行探讨的过程中，经常和企业的盈利管理混淆。总体来说 ， 益驱动。地方政府无疑会对公司的发展产生影响，有些地方政府 利润操纵指的是企业内部的管理人员为了通过公司行为来为 自 的整体经济发展水平不高，但是为了提升自身的政绩，因此通过 身谋取经济利益的行为，这些人员主要采取的手段是对财务报 对上市公司的利润进行操纵，虚拟地提升公司的利润，这样能够 告和会计数据进行修改。这种行为和企业的盈利管理行为的不 达到招商引资的目的，从而达到促进地区经济发展的目的，也能 同点在于，盈利管理行为是在现有财务制度和公司制度下进行 够获得更好的政绩。许多公司之所以能够进行利润的操纵是因 的，这种行为是受到法律保护的，但是利润操纵行为则是超越了 为很多会计事务所、律师税务所能够很好地对公司的利润操纵 财务制度和公司制度，其本身就是非法的，因此是不受到法律保 行为进行帮助，当然，这些中介机构能够在发展的过程中获得很 护甚至是违法的，严重的会触犯到 《刑法》。国内外的学者对于公 高的中介费用和代理费用。这些外部因素的存在也为上市公司 司的利润操纵行为有着不同的理解，国外的有些学者将利润操 的发展提供了便利 ，这进一步纵容了上市公司的利润操纵行为。 纵分为对公司发展有利并且在可接受范围之内的，在公司财务 二、上市公司利润操纵手段及其现状 报告中进行利润操纵的以及恶劣的利润操纵行为。国内的学者 1．非货币型交易的使用 多数认为利润操纵是一种违法的行为，这种行为的主体主要是 多数上市公司在进行利润操纵的时候都会采取非货