第三章 购货与付款循环审计案例.pptVIP

第三章 购货与付款循环审计案例 本章针对购货与付款循环，安排了2个案例进行分析。 案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例 案例二? 绿岛实业公司固定资产审计案例 案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例 本案例的特点 ????（1）本案例研究的是应付账款，对于与购货有关的应付票据等负债项目没有涉及。 ????（2）对应付账款也要函证，但没有应收账款函证重要。 本案例的学习重点 ???? 学习本案例，同学应重点掌握应付账款明细表的复核与核对过程与内容，以及应付账款明细账的审阅方法等。 案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例 本案例的审计概况? 1．审计人－－华方会计师事务所 2．被审计人－－永锋股份有限公司 3．公司背景 4．审计时间和内容 ???? 审计组于2001年2月15至3月6日对该公司2000年度的会计报表进行了审计，本案例涉及应付账款有关内容的审计。 案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例 5．审计方法与过程 ???? （1）通过了解、调查、描述、测试和评价对该公司进行了控制测试。 ???? （2）进行了实质性测试： 获取应付账款明细表； 审查应付账款明细账； 函证应付账款； 查找未入账的应付账款； 审查长期挂账的应付账款。 应付账款明细表 在实质性测试工作中，一项基本工作就是获取或编制明细表。 明细表比总账反映的内容要详细，比明细账反映的内容要概括。 ?通过案例中的明细表，审计人员可以了解到被审计单位有哪些应付账款明细账（客户），以及各个应付账款明细账户的期初余额、本期发生额、期末余额情况，以便下一步进行应付账款的账账核对，确定重点审查的明细账等。 应收、付款项函证的异同 会计业务的鉴别 1、有一张记账凭证中的会计分录如下： 借：银行存款 500000 贷：应付账款 500000 所附原始凭证为银行存款进账单和一张销售发票。 2、2000年12月31日收到某公司货品一批，金额90000元（交货条件为以运出地为准），当日验收入库，记入存货。发票在2001年1月7日收到，发票日期标明为2000年12月29日，被审计单位记入2001年1月份交易中。 假设被审计单位属于一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％，净利润中提取法定盈余公积10％，法定公益金8％，任意公积金10％，剩下的为未分配利润。 审计账项调整 第1笔业务应做如下账务调整： 借:应付账款 500000 贷：主营业务收入 427350 应交税金－应交增值税 72650 借：所得税 141026 贷：应交税金－应交所得税 141026 借：主营业务收入 427350 贷：所得税 141026 未分配利润 206154 盈余公积 80170 审计账项调整 第2笔业务应做如下账务调整： 借：主营业务成本 90000 贷：应付账款 90000 借：应交税金－应交所得税 29700 贷：所得税 29700 借：所得税 29700 盈余公积 33516 未分配利润 26784 贷：主营业务成本 90000 思考题参考答案 1．答：根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。 2．答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的是发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。 另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。 还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，应付账款的函