第三章第6节.pptVIP

第六节 财务成果业务 ◆利润的形成 ◆利润的分配 一、利润形成 （一）利润构成及核算内容 ★利润构成： 营业利润 利润 利润总额 净利润 1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加- 销售费用-财务费用-管理费用+投资收益等 其中： 主营业务收入 营业收入 其他业务收入 主营业务成本 营业成本 其他业务成本 投资收益：企业以各种方式对外投资所取得的收益 （或发生的损失）。 包括： 投资股票分配的现金股利； 投资债券取得的利息； 转让投资获得的收益等。 2.利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出 其中： 营业外收入：与企业生产经营无直接关系但应直接 计入当期利润的利得。（P124） 包括：处置固定资产利得；固定资产盘盈； 处置无形资产利得；无法支付的应付款； 捐赠利得等。 营业外支出：与企业生产经营无直接关系但应直接 计入当期利润的损失。（P124） 包括：处置固定资产损失；固定资产盘亏； 处置无形资产损失；公益性捐赠支出； 非常损失；罚款支出等 3.净利润＝利润总额－所得税费用 所得税：按税法规定，对企业某一经营年度实现 的经营所得和其他所得，按照规定的所 得税税率计算缴纳的一种税款。 所得税费用：企业缴纳所得税，意味着其资源的 流出、经济利益的减少，将其作为 企业的一种费用看待，不仅符合费 用要素的定义，也符合费用配比原 则。 所得税缴纳办法：按年计算、分期预交、年末汇 算清缴。 所得税的计算： 应缴所得税=应纳税所得额×所得税率 其中： 应纳税所得额=利润总额+所得税前利润中予以调整 项目 纳税调增项目：税法规定允许扣除项目，企业已计 入当期费用或成本但超过税法规定扣除标准的金额。 包括： （1）业务招待费：税法规定，企业发生的与生产经 营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60﹪ 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 例：企业08年发生销售收入300000元，发生业务招待费 20000元。 税法允许扣除的招待费：300000×5‰=1500元 税法允许企业应计损益的招待费票据：1500÷60%=2500元 08年企业计入当期损益的招待费票据：20000元（管理费用） 企业应调增利润：20000-2500=17500元 （2）税收罚款滞纳金 （3）非公益性捐赠支出等 纳税调减项目： （1）国家补贴收入 （2）国债的利息收入等 注： 本课程为简化核算，一般假设纳税调整项目为零，即可以以会计上的利润总额为基础计算所得税额。 所得税率： 通常为25% ★核算内容： （1）核算营业利润 （2）核算投资收益 （3）核算营业外收支 （4）核算所得税等。 （二）账户设置 1.本年利润 ：所有者权益类。核算企业当期实现的净利润 （或发生的净亏损） ★结构： 本年利润 月末由损益类账户转入 月末由损益类账户转入 抵减利润的各项支出 增加利润的各项收入 （月余：累计净亏损） 月余：累计净利润 年终转出全年净利润 （年终转出全年净亏损） （转入利润分配—未分配利润） 年末余额：0 损益类账户 本年利润 损益类账户