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4 期货交易的目的 投机套利 套期保值 获取现货 1 兼有企业会计和非盈利组 织会计的特点 2 会计信息使用者的定向性 3 及时反映交易责任，披露 盈亏信息 1 保证金制度 （1）结算准备金 （2）初始保证金 （3）维持保证金 （4）追加保证金  例如，11月10日会员Ａ做买入100吨某种商品的期货，合约价为每吨 5000元。交易所要求Ａ存入 20万元的结算准备金。初始保证金为合约总值的10％，维持保证金为初始保证金的75%。当天该商品的期货价格降至每吨4900元。11月11日该商品的期货价格继续降至每吨4800元。11月12日A公司以每吨4780元的价格卖出合约。 　　　 二 期货交易所期货业务核算的主要内容 １会员资格费 会员席位费  4 收入： ①年会费收入  四 期货经纪公司会计内容 １会员资格费 席位费 3 手续费收入 ４结算差异 (二) 会计核算要点 1 交易观 　　一项交易观，即将期货交易和作为套期保值对象的现货交易看成一笔事项。 2 损益处理 作为递延损益处理，等现货交易完成后再转入被套期保值对象的价值。 卖出套期保值：收益计入现货销售收入；损失冲减收入。 买入套期保值：收益冲减现货购货成本；损失增加购货成本。 （1）计入被套期保值对象价值 （2）计入期间费用 我国现行会计制度规定采用第一种方法 （三）账户设置 专设 “递延套保损益”账户，其他与投机套利业务相同 某谷物经销商月初从外地购入谷物1000吨，价格为3元/公斤，预计在一个月内售出。为防止价格下降，该经销商按3.15元/公斤卖出了100份、10吨/份的相同期货合约，手续费按成交金额的0.4％支付，交易保证金为4％ 。在月份中，该类谷物的价格稳中有降，在第一个价格变动日谷物期货价格降至了3.08元/公斤；在月末时降至3.06元/公斤，同时现货价格也从3.10元降至3元。该经销商急于将现货脱手，在现货市场上以3元/公斤的价格全部售出了该批谷物，并按3.06元/公斤买进了100份同类型的谷物合约平仓，按同样的比率支付了交易手续费，同时收回了保证金。设该经销商已向交易所及结算所足额交付了结算准备金。 要求：作出相应的会计分录。 一 投机套利会计 （一）运作原理 预计价格上升： 买入期货合约，实际上升后再卖出合约。 预计价格下降： 卖出合约，实际下降后再买入合约。 “长期股权投资” “应收席位费” “期货保证金” “期货损益” 买方与购进货物相同 卖方与销售货物相同 （二）会计核算内容及核算账户 ? 缴纳会员资格费 ? 交纳席位占用费 ? 交纳期货保证金 ? 开仓、平仓费用及盈亏 ? 实物交割 （三）账务处理 交纳会员资格费 借：长期股权投资 贷：银行存款 交存结算准备金 借：期货保证金 贷：银行存款 开仓手续费 借：期货损益 贷：期货保证金 持 仓 不核算浮动盈亏，只有追加保证金时才作账 平仓盈亏及手续费 借：期货保证金 贷：期货损益 ?某期货交易所并结算所的会员，本期对谷物交易的预测为以后各期价格可能上涨。其交易情况如下： 在交易日买人谷物合约10份，成交价为3元/公斤，每份合约 l万公斤，按合约价格的6％交纳初始保证金。在以后第一个价格变动日的价格为3.10元／公斤，第二个价格变动日的价格为2.95／公斤，第三个价格变动日的价格为2.90元／公斤。在第三个价格变动日，该会员按市场价格卖出了同样数量的合约平仓，并收回了保证金。该会员买人、卖出期货合约的手续费率均为合约价格的0.4％。设该会员在结算所已交存了足够的结算准备金。要求：作出相应的会计分录。 参考答案： 1 卖出期货时，对交易手续费作： 借：期货损益 1200 贷：期货保证金 1200 10 0