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第十章 财务分析与业绩评价 第一节 基本财务报表 第二节 财务报表分析 第三节 业绩评价 第一节 基本财务报表 （一）基本财务报表 （二）报表附注 （三）财务情况说明书 1.资产负债表 ▲ 资产负债表是用来反映公司某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的一种静态报表。 ▲ 编制依据：资产 = 负债 + 所有者权益 ▲ 作用：了解公司拥有的经济资源及其分布状况； 分析公司的资本来源及其构成比例； 预测公司资本的变现能力、偿债能力和财务弹性。 2. 利润表 ▲ 总括反映公司一定期间（月份、年份）内生产经营成果的动态报表。 ▲ 编制依据：收入 － 费用 = 利润 ▲ 作用：了解公司一定时期的收益、成本耗费及经营成果； 分析公司的发展趋势和盈利能力； 考核公司管理人员的经营业绩。 3.现金流量表 ▲现金流量表是反映公司在一定会计期间内现金的流入量、流出量以及净流量的动态报表。 ▲ 编制依据：现金流入量—现金流出量＝现金净流量 ▲ 作用：分析公司在一定时期内现金的生成能力和使用方向； 反映现金在流动中的增减变动状况，说明资产、负债、所有者权 益变动对现金的影响； 从现金流量的角度揭示公司的财务状况和经营成果。 4. 所有者权益变动表 ▲ 所有者权益变动表是反映上市公司本期（年度或中期）内截止期末所有者权益增减变动情况的报表。 （二）报表附注 （二）报表附注 ▲ 报表附注是指对财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释。 ▲ 基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明； 重大会计差错更正的说明； 关键计量假设的说明； 或有事项和承诺事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明； 财务报表重要项目的说明； 有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。 (三）财务情况说明书 (三）财务情况说明书 财务情况说明书基本内容： 公司生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资本增减和周转情况； 对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等。 第二节 财务报表分析 一、财务分析方法 二、财务指标分析 财务分析方法 （一）比较分析法(comparative analysis) ◆对不同时期和空间的同质财务指标进行对比，以确定其增减差异，用以评价财务指标状况优劣的方法。 ◆作用：揭示客观存在的差异，利用这种差异可以考察任务完成情况，显示财务指标变动趋势，从而评价企业经营管理的工作绩效。 财务分析方法 ◆实际与计划比较 作用：通过比较可以了解计划完成情况。 ◆同一指标纵向比较 作用：通过比较可以确定不同时期指标的变动情况，了解 企业生产经营管理的发展趋势和管理工作改进情况。 ◆同一指标横向比较 作用：通过比较可以确定企业在同行业中的位置，发现差距。 财务分析方法 （二）比率分析法 ▲ 通过计算互为相关的经济指标之间的相对数值，从而考察 和衡量企业经营活动效果的分析方法。 ▲比率分析法与比较分析法 相同点：都是将两个数据进行对比。 不同点：①比较分析法：对同质的指标进行比较 比率分析法：将不同质但相关的不同指标进行比较。 ②比较分析法的分析结果主要强调绝对差异的大小，相对差异只是绝对差异的辅助说明；比率分析法的分析结果则纯粹以相对数值表示，以说明指标数值之间的相互关系 财务分析方法 ▲ 比率的形式很多，按它们在分析中所起