3增值税.pptVIP

第二，支持文化企业发展的优惠 1. 广播电影电视行政主管部门（包括中央、省地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。 2. 出口图书、保值、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。 3. 党报、党刊及其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所收取的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。 第三，免征蔬菜流通环节增值税 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 解释： （1）享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 （2）蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可做副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于免税范围。 （3）各种经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而成的食品（蔬菜罐头）不属于免税范围。 （4）纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算，未分别核算的不享受免税优惠。 第四，软件产品、动漫企业优惠 软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。 增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税务超过3%的部分实行即征即退政策。进口软件产品本地化、嵌入式软件产品、动漫企业自主开发生产的动漫软件均如此。 计算公式： 即征即退税额=当期软件产品增资税应纳税额－当期软件产品销售额×3% 当期应纳税额=当期销项税－当期进项税 当期销项税=当期销售额×17% 第五，飞机维修业务的优惠 对承揽国内外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税、直接退还相应增值税进项税额的办法。（出口零税率） 飞机维修企业应分别核算国内外业务进项税额；未分别核算或者未准确核算进项税额的，由主管税务机关进行核定。 第六，饲料、制种、有机肥的优惠 豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。 制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农民进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售的种子，都属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。 纳税人生产和批发、零售有机肥产品，免征增值税。 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下： （1）销售货物的，为月销售额5000～20000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。 所称销售额，是指不包括其应纳税额的小规模纳税人的销售额。 增值税起征点的规定 其他有关减免税的规定 纳税人兼营减税、免税项目的，应当分开核算减税、免税项目销售额；未分别核算销售额的，不得减税、免税。 纳税人放弃免税权：纳税人可以放弃免税，放弃免税权后，36个月内不得申请免税。（1）程序：以书面形式提交放弃免税权声明，并报主管税务机关备案。（2）身份的认定：放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。 （3）放弃免税权的范围：全部增值税应税货物和劳务均应按照适用税率计算纳税，不得有所选择。 （4）放弃免税权后的进项税额处理：放弃免税权后的进项税额符合条件的可以抵扣，但在免税期内的用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。 安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳税总额。 第十一节 征收管理 ◆纳税义务发生时间 ◆纳税期限 ◆纳税地点 ◆增值税一般纳税人纳税申报办法 ◆小规模纳税人纳税申报办法 纳税义务发生时间 ★一般规定 ★具体规定 ★ 此外，有些出口货物虽然不具备上述四个条件，但由于其销售方式、消费环节、结算办法等特殊性。国家特准退还或免征增值税、消费税 （一）下列企业出口满足上述四个条件的货物，除另有规定（规定不能退免税的）外，给予免税并退税 （二）下列企业出口的货物，除另有规定外，给与免税，但不予退税。（只免不退） （三）下列出口货物，免税但不退税。（只免不退） （四）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列