10、第八章税收原理.pptVIP

第八章 税收原理 第一节 税收概述 第二节 税收术语 第三节 税收分类 第四节 税收原则 第五节 税收负担及转嫁 第一节 税收概述 一、税收的基本属性 二、税收的“三性” 三、税收的作用 第一节 税收概述 一、税收的基本属性 马克思——税负是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。 西方经济学——主要溯源于托马斯霍布斯的”利益交换说“。 第一节 税收概述 （一）当代资产阶级税收理论： 1、”利益交换说“：（托马斯霍布斯） 人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。 2、”社会契约论”（约翰洛克） 政府部门负有提供公共物品的义务，享有依法征税的权利；社会公众享有消费公共物品的权利，负有纳税的义务。 3、凯恩斯：矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构。 第一节 税收概述 （二）税收概念 1、税收的定义 税收是国家凭借政治权力，按照法律事先规定的标准，无偿地、固定地征收实物或货币的一种主要财政收入形式。它与国家的存在本质地联系在一起，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。 第一节 税收概述 2、对税收概念的理解 （1）从国家参与和干预国民经济运行的手段角度考察税收，税收不等同于一定的货币收入或实物，而是对货币收入或实物的课征。 （2）税收作为以国家为主体的分配关系来考察，那么，税收是一种经济活动，是一个经济过程。在这一经济活动或经济过程中，作为课征者的国家与作为缴纳者的企业、个人之间形成一种特殊的经济关系。 第一节 税收概述 具体来说，对税收的理解要把握以下几点： 1、征税主体（政府、国家） 2、征税目的（满足社会成员获得产品的需要） 3、征税依据（政治权利） 4、征税的手段（法律手段） 5、征税对象（全体社会成员） 6、税收的本质（分配关系、财政收入形式，调节经济） 第一节 税收概述 二、税收的“三性”p146 （一）强制性： 1、依法纳税 2、违法则受到制裁 （二）无偿性： 1、不向原纳税人付报酬 2、提供共同生产、生活条件 （三）固定性： 1、按预先规定的比例或数量 2、连续性征纳 第一节 税收概述 税收“三性”之间的关系 紧密联系，相辅相成的，统一的。 强制性决定着税收的无偿性，强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。 注意：维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中的一个重要课题 。 第一节 税收概述 三、税收的作用 （一）组织收入 ——筹集资金，组织收入是税收的基本作用 （二）调控经济(收入的再分配） ——越来越为各国重视和运用。 （三）反映和监督 —— 反映国民经济动态、监督企业经济活动 、促进商品经济健康发展。 第二节 税收术语 一、纳税人 二、课税对象 三、课税标准 四、税率 五、税收能力和税收努力 六、起征点与免税额 七、课税基础 第二节 税收术语 一、税收术语 （一）纳税人（纳税主体）p148 1、纳税人的概念：指享有相应权利并按税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 自然人和法人 2、与纳税人相关的概念 扣缴义务人（单位，法人，税务当局） 负税人（税务的最终承担者） 第二节 税收术语 （二）课税对象（征税对象，课税客体，税收客体）p148 这是区别税种的主要标志。 增值税是以增值额为征税对象，所得税以所得额为征税对象。 1、税源：税收的经济来源，即税收的具体出处和最终来源。其大小反映了纳税人的负担能力。 课税对象与税源可以相同也可以不同。所得税的税源和课税对象都是纳税人的所得；财产税的课税对象应税财产，税源是财产的收益或者收入。 第二节 税收术语 2、计税依据（课征基础，是征税的目的） 是计算应纳税额的基础有计税金额和计税数量之分。有些税种的课税对象和课税依据是一致的，例如消费税，营业税；有些是不一致，如所得税。 （三）税目（代表征税广度）p149 是税法规定的征税对象的具体项目。 具体征税的对象以稅目为准，税目有的就征税，没有的就不征。 第二节 税收术语 （四）税率（税收制度的核心，反映税收的深度） p149