初级会计学人民大学第五版朱小平徐泓第八章.pptVIP

第五节 工作底稿 工作底稿：将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。 其编制的步骤： 1）试算表的填制 将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏和贷方栏。 2）账项调整的填写 首先，应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账户调整栏内填写账项调整分录 3）调整后试算表的填制 将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。 4）账项结转的填写 对于期末应予结转的账项，首先应确定应借、应贷账户及金额。然后在“账项结转”栏内填写结转分录。 初级会计学 第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查财产,核实债务 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账 第二节 期末账项调整 一、应计收入的账项调整 如应收金融机构的存款利息、应收销货款等 凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调整入账。 管理费用 其他应收款 银行存款 800 800 800 100 800 800 800 100 2500 2500 ① ② ③ ⑤ ④ 业务说明： ① ② ③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账 ④ 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账 ⑤ 将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账 例1 二、应计费用的账项调整 如应付金融机构的借款利息等 企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用 银行存款 预提费用 管理费用 2000 2000 2000 2000 2000 2000 5800 5800 200 ① ② ③ ⑤ ④ 业务说明： ① ② ③各月末根据估算的银行借款利息收入登记入账 ④ 根据银行通知的银行借款利息支出登记入账 ⑤ 将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账 例2 200 三、收入分摊的账项调整 本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入 营业收入 预收账款 银行存款 1000 1000 12000 12000 ① ② 业务说明： ①预收收入登记入账 ②各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账 例3 四、费用分摊的账项调整 如预付的保险费、报刊费、修理费等等 本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整 银行存款 待摊费用 管理费用 48000 48000 4000 4000 ① ② 业务说明： ①预付全年保险费登记入账 ②各月末分摊本月应负担的保险费登记入账 例4 第三节 对账和结账 对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。 目的：为保证账证相符、账账相符和账实相符。 对账工作分为三步： 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额 结账的程序： 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。 2、结账时，应结出各个科目的期末余额。 第四节 财产清查 一、财产清查的意义 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的作用： 1、确保核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整及有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行 二、财产清查的分类 全面清查 按照清查对象的范围分类 局部清查 按照清查的时间分类 不定期清查 定期清查 财产清查分类 三、财产清查方法 （一）财产清查的一般程序 成立清查组织 业务准备工作 实施财产清查 （二）财产清查的一般方法 1、清查财产物资实存数的方法 实地盘点法 技术推算法 2、清查财产物资金额的方法 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法 四、财产清查结果的账务处理 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。当实存数大于账存数时，称为盘盈。当实存数小于账存数时，称为盘亏。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。 为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户 发生额：发生的待处理 财产盘亏和毁损数以及 批准转销的待处理财产 盘盈数 发生额：发生的待处理 财产盘盈数以及批准转 销的待处理财产盘亏和 毁损数 结余额：尚未批准处理 的盘亏和毁损数与盘盈 数的差额 待处理财产损溢 结余额：