第九章融资融券业务及会计核算课件.ppt

（2）客户动用信用资金买入证券　　乙客户通过交易所撮合交易以5元/股的价格购买了A20万股，假设佣金率为1‰,手续费及佣金支出综合费率0.2‰，会计分录为： 　　借：代理买卖证券款—信用交易1001000　　贷：结算备付金—信用备付金1001000 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券支出200 贷：结算备付金200借：结算备付金1000　贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券收入1000 （3）客户存入资金 甲证券公司收取客户50%的保证金的会计分录为：　借：银行存款-客户信用资金500,000　　?贷：代理买卖证券款—信用交易500,000　?? （4）如果甲证券公司收取的是保证券，则甲证券公司不作会计处理。甲证券公司对于乙客户提交的保证券应采用逐日盯市的原则进行每日评估，当保证券的余额不足50万元时，甲证券公司有权要求乙客户立刻补足担保品，即可以是现金也可以是股票，使担保品价值足额方可。 　2、客户卖券还款的账务处理 客户存管信用证券账户证券卖出（包括公司根据合同约定对担保证券采取强制平仓）资金先归还公司融资款，余额转入客户信用资金账户。 （1）2010年10月31日，乙客户通过交易所撮合交易以10元/股的价格卖出A公司股票10万股，假设佣金率为1‰,手续费及佣金支出综合费率0.2‰，会计分录为： 借：结算备付金—信用备付金??? 999000贷：代理买卖证券款—信用交易????????????? 999000 借：手续费及佣金支出—融资融券代理支出 200贷：结算备付金200借：结算备付金1000 贷：手续费及佣金收入—融资融券代理收入1000 （2）同日，客户归还2010年4月1日归还融入资金100万元 　　①扣减信用交易代理买卖证券款，归还融出资金。 　　借：代理买卖证券款—信用交易1000000　　　贷：融出资金1000000????????????????????? 　　②资金划拨—客户还融资款。 　　借：银行存款—自有信用资金??? 1000000　　　贷：结算备付金—信用备付金 1000000 （3）客户直接用其信用资金存款归还融资的账务处理 借：代理买卖证券款—信用交易1000000　　贷：融出资金?????????????? 1000000借：银行存款—自有信用资金??1000000? 　　 贷：银行存款—客户信用资金 1000000 3、计收融资客户利息、罚息及其他费用的账务处理 （1）根据权责发生制原则，甲证券公司按月计提融出资金的应收利息，100万元*1个月*8%/12=6,666.67元，同时收取客户管理费为融资额的1‰，计提应收利息及管理费的会计分录为： 借：应收利息—融资融券业务利息? 6666.67 贷：利息收入—融资利息收入 6666.67借：应收账款—应收融资融券客户款 1000　 贷：其他业务收入—融资业务收入 1000 （2）收到客户融资利息、罚息及其他费用 ①自有资金银行收取客户融资利息款及其他费用 　借：银行存款—自有信用资金? 41000　　贷：应收利息—融资融券业务利息 40000　　贷：应收款项—应收融资融券客户款 1000　②客户信用银行划付融资利息款及其他费用 借：代理买卖证券款—信用交易 41000 　贷：银行存款—客户信用资金41000  4、客户信用证券权益的账务处理 （1）2010年6月30日，客户收到A公司派发现金红利20000元 　①收到资金 　　借：结算备付金—信用备付金????? 20000 　　　贷：代理买卖证券款—信用交易20000　②资金划转 　　借：银行存款—客户信用资金????? 20000　　　贷：结算备付金—信用备付金?? 20000（2）客户配股 　①用客户信用资金配股，比照客户普通买入证券账务处理。 　②客户向公司融资配股，比照客户融资买入证券账务处理。 　5、2010年12月31日，对甲证券公司应审慎评估融资融券业务可能带来的坏账风险，在当期应足额计提有关的损失准备，并在会计报表中充分披露。假设，甲证券公司融出资金及融出证券期末的余额为10亿元，根据融出资金及融出证券的余额的3‰计提融资融券坏账准备，会计分录为： 借：资产减值损失—融资融券坏账损失 贷：坏账准备—融资融券坏账准备?证券 公司 客 户 融券卖出 融券保证金 买券还券 融券流程 第四节 融券业务的核算 融券期间的权益处理。 客户融入证券后、归还证券前，证券发行人分配投资收益、向证券持有人配售或无偿派发证券、发行证券持有人有优先认购权的证券的，公司应当按照合同，在权益发生时或者客户以约定的形式对公司就上述权益进行补偿时，参照