第七章 账务处理程序97546.docVIP

账务处理程序内容： 1.建立凭证、账簿、报表组织体系。 核心是账簿组织 2.记账步骤 从会计凭证的取得、填制到账簿的登记，再到财务报表的编制过程中的具体步骤。 这是会计核算的基本环节 第一节 记账凭证账务处理程序 一、一般步骤： 1.根据原始凭证填制汇总原始凭证 2.根据原始记账凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账 6.期末，日记账和明细账同有关总分类账余额核对相符。 7.期末，根据总分类账和明细分类账记录编制会计报表。 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围： 1.特点：最基本的账务处理程序，直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 2.优缺点： --优点：简单明了、易于理解，总分类账可以详细的反映经济业务的发生情况。 --缺点：登记总分类账户的工作量大。 3.适用范围：规模小、经济业务量少的单位。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序： 一、汇总记账凭证的编制方法： 1.汇总收款凭证的编制： 按借方设置，按贷方归类，计算发生额合计数，填入汇总收款凭证中。 汇总：5天、10天或15天 月终计算合计数，据以登记总分类账 2.汇总付款凭证的编制： 按贷方设置，按借方归类，计算发生额合计数，填入汇总付款凭证中。 汇总：5天、10天或15天 月终计算合计数，据以登记总分类账 3.汇总转账凭证的编制： 按贷方设置，按借方归类，计算发生额合计数，填入汇总收款凭证中。 汇总：5天、10天或15天 月终计算合计数，据以登记总分类账 注意：尽量一借一贷或一贷多借，避免一借多贷或多借多贷。 二、一般步骤： 1.根据原始凭证填制汇总原始凭证 2.根据原始记账凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 5.根据记账凭证编制有关汇总记账凭证。 6.根据汇总记账凭证登记总分类账 7.期末，日记账和明细账同有关总分类账余额核对相符。 8.期末，根据总分类账和明细分类账记录编制会计报表。 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围： 1.特点： 区别在总分类账的登记上。 2.优缺点： --优点： 便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目。 减轻登记总分类账的工作量 --缺点：不利于会计核算的日常分工。 当转账凭证较多是，工作量大。 3.适用范围：规模大、经济业务较多的单位。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法： 科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借 方、贷方发生额所编制的汇总表。 每月汇总一次 为了便于编制科目汇总表，平时填制转账凭证时尽量保持一借一贷，避免一借多贷、一贷多借和多借多贷 汇总记账凭证能够反映账户之间的对应关系，而科目汇总表不能。 二、一般步骤： 1.根据原始凭证填制汇总原始凭证 2.根据原始记账凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 5.根据记账凭证编制科目汇总表。 6.根据汇总记账凭证登记总分类账 7.期末，日记账和明细账同有关总分类账余额核对相符。 8.期末，根据总分类账和明细分类账记录编制会计报表。 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围： 1.特点： 2.优缺点： 优点：减轻登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。