财务审计导论.pptVIP

按审计基本内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计 财务审计：是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性进行审查。 参考网站： 中国审计网 中华会计网校 中华人民共和国审计署 中国内部审计协会 中国审计新闻网 中国注册会计师协会 第一章 审计总论 一、审计的基本概念 二、审计的分类 三、审计的组织体系 四、我国的审计准则体系 一、审计的基本概念 1、审计的定义及其特征 2、审计的产生和发展 3、审计的职能、任务和作用 1、审计的定义及其特征 审：审查 计：会计账目 “审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程度而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织的过程”。 ----1972年美国会计学会的 《基础审计概念的说明》 美国审计总局对审计下的定义 审计一语，包括审查会计记录、财务事项和财务报表 就审计总局的全部工作来说，它还包括如下内容： ① 查核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度； ② 查核各项工作是否经济和有效率； ③ 查核各项工作的结果，以便评价其是否已有效地达到了预期的结果（包括立法机构规定的目标） ”审计是具有公正不伪立场的第三者就一定对象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包含报告调查结果”。 -----日本著名审计学者三泽一教授《审计基础理论》 “审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为”。 ------《中华人民共和国审计法实施条例》 第2条 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征。 审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。 审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。 审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。 审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。 特征： （1）独立性特征 审计独立性是审计的灵魂和本质特征； 企业内部的契约监督活动 企业外部投资公众的投资决策 机构独立、人员独立 依法独立行使审计监督权 独立进行证明资料的收集 做出审计判断 表达审计意见，提出审计报告。 经费独立 2006年《审计法》　第十一条　 “审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。 ” 工作独立 审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动； 审计监督内容取决于授权人或委托人的需要； 审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠； 审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。 针对独立性问题 经济体制与制度的不完善 现代企业制度远未建立，产权尚不清晰、政企尚未分开 国有公司和国有资产占控股或主导地位的公司 市场竞争无序、服务市场需求不足、委托代理关系失衡、审计费用支付方式不合理等 （2）权威性特征 《宪法》、《审计法》、《公司法》、《证券交易法》、《商法》、《破产法》等，从法律上赋予审计超脱的地位及监督、评价、鉴证职能。 我国审计执法的依据是《宪法》 《宪法》第九十一条规定：“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” 第一百零九条规定：“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。” 审计机关的领导体制 审计监督依据 审计职责 审计权限 《审计法》中又进一步规定：国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。