大数据时代下税收风险管理.doc

大数据时代下的税收风险管理 　　一、大数据时代 （一）大数据的定义 理论界对“大数据”概念有两种比较权威的说法：一是旅美学者涂子沛在其所著的《大数据》一书中将其定义为：“大数据是指那些大小已经超出了传统意义上的尺度，一般的软件工具难以捕捉、存储、管理和分析的数据”。而英国牛津大学教授维克托“大数据是人们获得新认知、创造新价值的源泉，是改变市场、组织机构以及政府与公民关系的方法”。大数据被誉为“21世纪的新石油”，现在全球每年产生的数据信息量年增40%，数据信息总量每两年就可以翻一番，而且有90%的数据信息内容属于非结构化内容（视频、图片等）。根据国际互联网数据中心预测，至2020年全球以电子形式存储的数据量将达到32ZB “大数据”之“大”，不仅仅在于其“容量之大”，更多意义在于人类通过对大容量数据的交换、整合、分析，可以发现新知识，创造新价值，从而带来“大科学”、“大知识”和“大发展”。大数据时代最大的转变就是人们放弃对因果关系的探求，取而代之注重数据之间的相关性，不需要知道“为什么”，而只需要知道“是什么”。也就是说，所谓大数据就是要在海量、无序的数据中洞察规律、发现价值。数据已经渗透到每一个行业和业务职能领域，逐渐成为重要的生产因素，而人们对于海量数据的运用将预示着新一波生产率增长和消费者盈余浪潮的到来。世界上许多国家都已经认识到了大数据所蕴含的重要战略意义，纷纷开始在国家层面进行战略部署，以迎接大数据技术革命正在带来的新机遇和新挑战 （二）大数据时代的特点 大数据技术的核心是大数据存储和处理技术、数据仓库技术等，其战略意义在于掌握和处理庞大的数据信息。大数据应用的核心是实时数据处理、实时决策支持，其战略意义在于快速分析出数据的价值，让价值发生作用，通过内嵌到业务流程中实现的数据价值的体现 与传统数据时代相比，大数据时代具有更为明显的特征。一是数据体量巨大。从江西省核心征管系统数据情况来看，仅为TB级，是典型计算机硬盘的容量，而一些大企业的数据量已经达到EB量级。二是数据类型繁多。从税务部门来看，大数据时代，不仅应包含征纳信息、第三方信息等结构化信息，还应包括网络、图片等非结构化信息，不断满足税收征管的需要。三是数据要求较低。税务机关通过大数据平台，对全体数据的分析，可以进行纳税人行为跟踪、分析，进而获取纳税人的纳税习惯、风险偏好等。因此，大数据时代数据量巨大，不完全依赖单一数据的利用价值，通过分析，既可以解决宏观、中观层面数据分析问题，还可以解决随机抽样解决不了的细节问题。四是数据处理速度很快 二、大数据时代下，税收征管面临的挑战与机遇 （一）大数据时代税收征管面临的挑战 1.难以有效整合利用海量涉税信息 在大数据时代，信息资源日益成为重要的生产要素、无形资产和社会财富。近年来，税收信息化建设取得了显著成就，但是与日新月异的科技进步相比，与蓬勃发展的信息化浪潮相比，税务机关面对海量涉税信息常常显得思路不宽、办法不多、成效不大，甚至守着金山银山般的信息也未能充分开发利用，运用信息管理税收的能力明显不足 一是税务系统内部各种信息整合不足。各种信息分散在核心征管业务系统、两业管理系统、个人所得税管理系统、行政办公系统等各种系统中，缺乏有效整合。且各省之间、国地税之间的系统都不相同，目前已在全国部分省市试点运行的金税三期系统，将逐步实现全国税收数据大集中，构建覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节的全国性信息系统。该系统将于2016年3月在我省双轨运行，要真正发挥大数据的作用尚需时日 二是征纳双方信息不对称日益凸显。20世纪，美国三位经济学家通过论证“柠檬模型”，得出了信息不对称理论。按照这一学说，涉税信息是征管的基础和出发点，税收征管中的信息不完整和信息不对称会导致道德风险和逆向选择的发生，进而导致税款流失。由于相关制度的不完善及某些私人信息存在的必然性，税务机关不可能掌握纳税人的所有真实涉税信息。纳税人隐瞒收入甚至进行虚假的纳税申报的情况还在一定程度上存在，而税务机关即使知道纳税人的申报不真实，但缺乏相关的举证资料而陷入困境 三是海量的第三方涉税信息利用不够。一方面，部门与部门之间数据和信息相互分割，形成信息孤岛，财政、发改委、工商、房产管理、银监会、证监会、保监会等相关部门和单位的各类涉税数据不能有效共享互换；另一方面，对于互联网上各类披露信息、媒体报道等缺乏系统的搜集、整合和分析，面对公开渠道的涉税线索反应迟钝 2.传统的征管方式不适应大数据时代的变化 现行税收制度和传统征管模式难以应对企业生产经营的发展变化。一方面，工业经济时代制定的税收法律法规难以适应如今的数字经济时代，跨国企业税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题日益严重。如目前多数高科技公司的主要收入