税法及相关账务处理.ppt

谢 谢 5、收入总额 （1）一般收入的确认1．销售货物收入 2．劳务收入 3．财产转让收入 4．股息、红利等权益性投资收益 5．利息收入 6．租金收入 7．特许权使用费收入 8．接受捐赠收入 9．其他收入（2）处置资产收入的确认1.企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权在形式和实质上都没有发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品;（2）改变资产形状、结构或性能;（3）改变资产用途;（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移;（5）上述两种或两种以上情形的混合;（6）其他不改变资产所有权属的用途2.企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途3.企业发生第2条规定情形时，属于企业自制的资产，应按同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊各项的销售收入。 6、不征税收入和免税收入（1）不征税收入①.财政拨款②.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。③.国务院规定的其他不征税收入企业的不征税收入用于支出所形成的的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（2）免税收入①．国债利息收入。②．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。 ③．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有( )。 　　A.国债利息 B.存款利息 C.财政补贴 D.财政拨款 E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息 答.AE 　　【解析】选项B是应税收入;选项C、D是不征税收入;选项A、E是免税收入。 7、扣除原则(1)．权责发生制原则(2)．配比原则(3)．相关性原则(4)．确定性原则(5)．合理性原则 8、扣除项目及其标准 (1)．工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。(2)．职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。a 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。值得注意的是：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单位设置账册准确核算的，税务机关责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理的核定。b 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。C 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除(产生时间性差异）。 (3)．社会保险费a 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。B 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。C 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 (4)．利息费用企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除。A 非金融企业向金融机构借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发生债券的利息支出可据实扣除。B 非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。(5)．借款费用a）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。