第八章_复式记账法_应用.ppt

(一)备抵账户 备抵账户亦称抵减账户，是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户 被调整账户余额 － 备抵账户余额 ＝ 被调整账户的实际余额 (二)附加账户 附加账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 被调整账户余额 ＋ 附加账户余额 ＝ 被调整账户的实际余额 (三)备抵附加账户 备抵附加账户是既用来抵减，又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户 常用的备抵附加账户主要有“材料成本差异”、“商品成本差异”等账户。 十、暂记账户 暂记账户亦可称为待处理账户，是用来暂时性记录尚未确定所应登记账户的某些交易或者事项的账户。 本章完 （6）库存现金日记账账面余额为36 985元。经盘查盘点，库存现金实存数为36 965元。 （7）经批准转销1笔业务事项中盘盈的钻床净值和第2笔业务中盘亏的机器净值。 （8）经查实，第3笔业务事项中盘盈的甲材料系收发过程中计量发生错误累计所致，经批准冲销管理费用。 （9）经查实，第4笔业务事项中盘亏的乙材料，有2 800千克为定额内自然损耗；另200千克系保管不善所致，确定向过失人夏丹索赔。经批准转销盘亏的乙材料。 （10）经查实，第五笔业务事项中盘亏的A产品系自然灾害造成的毁损，经批准作如下处理：700件向林城市保险公司索赔，300件损失由企业自行承担。 （11）第6笔业务事项中的现金短款，经批准由出纳人员花凯丰赔偿。 （12）财产清查中查实应付旭东工厂购料款600元，因该工厂已撤销，确实无法支付，经批准予以转销。 第六节 经营成果交易或事项的账务处理 一、经营成果的主要交易或事项内容 二、经营成果主要交易或事项核算应设置的账户 三、经营成果主要交易或事项的账务处理 一、经营成果的主要交易或事项内容 一是利润形成方面的交易或事项 二是利润分配方面的交易或事项 财务费用 本月发生的各项财务费用（短期借款利息支出、支付给金融机构的相关手续费） ①冲减当月财务费用的数额（如银行存款利息收入）；②月末转入“本年利润”账户借方的当月的财务费用总额 二、经营成果主要交易或事项核算应设置的账户 （一）“财务费用”账户 “财务费用”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括短期借款利息支出（减银行存款利息收入）、支付给金融机构的相关手续费等 营业外收入 月末转入“本年利润”账户贷方的当月的营业外收入总额 本月发生的各项营业外收入 （二）“营业外收入”账户 “营业外收入”账户是一个损益（收入）类账户。该账户的用途是：核算企业发生的与其日常活动无直接关系因而应当直接计入当期利润的各项利得，包括捐赠利得、非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得 营业外支出 本月发生的各项营业外支出 月末转入“本年利润”借方账户的当月的营业外支出总额 （三）“营业外支出”账户 “营业外支出”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业发生的与其日常活动无直接关系因而应当直接计入当期利润的各项损失，包括非常损失、公益性捐赠支出、非流动资产处置损失、盘亏损失、罚没损失等 所得税费用 本月按税法规定计算的应由企业负担的所得税费用 月末转入“本年利润”账户借方的当月 的所得税费用 （四）“所得税费用”账户 “所得税费用”账户是一个损益（费用）类账户。该账户的用途是：核算企业按税法规定应由企业负担需从本期利润总额中扣除的所得税 本年利润 月末从各损益（费用）类账户贷方转入的各项费用、损失 月末从各损益（收入）类账户借方转入 的各项 收入、利得 （五）“本年利润”账户 “本年利润”账户是一个所有者权益类账户。该账户的用途是：核算企业在本年度实现的净利润或发生的亏损 利润分配 净利润的分配数额，包括从净利润中计提的盈余公积、应当支付给投资者的利润等 盈余公积补亏；年末从“本年利润”账户借方人的全部净利润 （六）“利润分配”账户 “利润分配”账户是一个所有者权益类账户。该账户的用途是：核算企业净利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额 年内余额：已分配利润额 年末余额：未弥补亏损额 期末余额：未分配利润 盈余公积 按规定转增资本或弥补亏损等减少的盈余公积 按净利润的一定比例计提的盈余公积 期末余额：结余的盈余公积 （七）“盈余公积”账户 “盈余公积”账户是一个所有者权益类账户。该账户的用途是：核算企业盈余公积增减变动及结余情况。 应付股利 实际支付给投资者的利润 确定分配给投资者的利润 期末余额：尚未支付给投资者的利润 （八）“应付股利”账户 “应付股利”账户是一个负债类账户。该账户的用途是：核算企业经股东大会或类似机构审议批准的应支付给投资者的利润或现金股利 三、经营成果主要交易或事项的账务处理 ［