第八章销售与收款循环审计.ppt

案例分析题 ⒌本公司曾于2013年10月预付货款2,500元，足以抵付对账单所列两张发票的金额1,500元。 ⒍所购货物从未收到。 要求：针对顾客复函中提出的这些问题，审计人员应采取何种审计程序？ 案例分析题 【解答】⒈此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。 ⒉此种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到日期。如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。 ⒊该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，要求对方具体、准确答复。 ⒋此种情况很可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。 案例分析题 ⒌审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 ⒍审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件复印件送请顾客重新查证；如确未运出，则应提请客户作调账处理。 第5节　应收账款与坏账准备审计 三、坏账准备的实质性测试 ⒈审查应收账款计提坏账准备的类别。 ⒉审查坏账准备的计提。 ⒊审查坏账损失。 ⒋审查长期挂账应收账款。 ⒌检查函证结果。 ⒍执