2014税考试税务代理实务讲义.docVIP

第二章　税务管理概述 本章考情分析 本章针对税务管理体制、税收征收管理程序及要求和征纳双方权利、义务和责任做了全面的解读。在考试中本章主要以客观题的形式进行考核，个别年份主观题中会涉及到本章内容。考生在复习本章内容时，重点把握税收征收范围的划分、税务登记管理及征纳双方权利与义务。 近三年题型题量分析表 年份 单选题 多选题 简答题 综合题 合计 2011年 1分 - - - 1分 2012年 2分 2分 - - 4分 2013年 1分 2分 2分 - 5分 本章基本结构框架 第一节　税务管理体制 一、税务管理体制概述 （一）税务管理体制的概念 税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。 1.税收立法权 税法制定权、审议权、表决权和公布权。 2.税收管理权 税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。 （二)分税制下的税务管理体制 分税制的内容： 1.合理划分中央和地方政府的事权范围； 2.合理划分税种，按税种划分中央与地方收入； 3.分设国税和地税两套税务结构。 二、我国税务管理机构设置及其职能划分 （一）税务管理机构的设置 国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。 国税局系统实行国家税务总局垂直领导管理体制，省以下地税也实行垂直管理。 （二）税收征收范围的划分 国税征收 地税征收 海关代征 增值税、消费税（进口环节的由海关代征） 营业税 关税、船舶吨税和废弃电器电子产品处理基金（进口部分）、进口产品消费税和增值税 车辆购置税，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税，城市维护建设税和教育费附加 城建税、教育费附加（不包括由国税局系统征收管理的部分） 海洋石油企业资源税 资源税 股票交易征收的印花税、废弃电器电子产品处理基金（国产部分） 印花税 个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、烟叶税、文化事业建设费，社会保险费（部分地区） 【提示 1】企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。 【提示2】非居民企业未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得；或虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所无实际联系，中国境内的单位、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征收管理，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人的所得税的国家税务局或地方税务局负责（其中不纳企业所得税的单位由国家税务局负责）。 【提示3】依法免缴增值税、营业税的企业，按其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。既不纳增值税，也不纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。 【提示4】既纳增值税，又纳营业税的企业，原则上按其税务登记时自行申报的主营业务应纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关。企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。 【例题1·单选题】关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（ ）。（2010年） A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 【答案】B 【例题2·多选题】下列企业的企业所得税应当在国税缴纳的有（ ）。 A.某外国企业 B.工商银行总行 C.中国人寿保险总公司 D.2013年成立的房地产开发企业 E.2013年12月成立的某交通运输公司 【答案】ABCE 【解析】D选项应当在地税缴纳企业所得税。 【例题3·单选题】关于我国税务管理机构设置的下列说法不正确的是（ ）。 A.国家税务局和地方税务局是为适应分税制改革而设置 B.国家税务局负责所有的中央税、中央与地方共享税的征收管理工作 C.国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构 D.省级以下地方税务局实行垂直管理 【答案】B 【解析】例如企业所得税属于共享税，地税也负责征管。 第二节　税收征收管理程序及要求 一、税务登记管理 （一）概念 税务登记是纳税义务人依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。 （二）税务登记的内容 设立——变更——注销 1.设立税务登记 （1）范围：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人）以及非