第七章内部控制系统及其评审..pptVIP

第七章 内部控制及其评审 主要内容: ● 明确内部控制的含义、内容及其框架体系构建 ● 掌握内部控制的评价内容、程序及其方法 ●内部控制审计 一、内部控制系统 （一）内部控制的定义 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 （二）内部控制发展的几个阶段 1、内部牵制阶段 2、内部控制阶段 3、会计控制与管理控制阶段 4、内部控制结构阶段 5、内部控制整体框架阶段 6、内部控制整合框架——风险管理阶段 （三）内部控制的作用与局限性 1.内部控制的作用 （1）合理保证财务报告的可靠性 （2）合理保证企业经营效率和效果 （3）合理保证企业对法律法规的遵循 （4）为现代审计方法提供必要的基础 （5）有效的防范企业经营风险 2.内部控制的局限性 （1） 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； （2）??可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被回避；内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。 （四）内部控制系统目标及要素 1、目标 确保企业战略实现 运营的效果和效率 财务报告的可靠性 资产的安全、完整 符合相关的法律和法规 2、要素 内部环境（文化及组织结构） 风险评估 控制活动 信息与沟通