工程结算审计内容、方法及技巧__天职国际姚刚(2006-11-9_上午).pptVIP

* 北京国家会计学院讲义 * 财税规定 1）与工程相关的重要税种有城镇土地使用税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征但税种存在）、房产税、土地增值税 2）与施工单位有关的税种 流转税：营业税（建筑业3%）、增值税 所得税 土地增值税 ∑（每级距的土地增值税×适用税率），实行四级超额累进税率，按转让房地产所取得的增值额计算，增值税=转让房地产所得的收入-规定的各项扣除项目金额 城乡维护建设税 教育费附加 上述税种主要是施工单位的应纳税种，在审计时应考虑税金计算是否正确 * 北京国家会计学院讲义 * 建设单位涉及的税种： 自建自用——1）全部外包，需要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）、印花税；2）自购材料、设备，需要缴纳固定资产投资方向调节税、印花税、增值税、城建税、教育费附加。 转让房地产，需要缴纳营业税、土地增值税、所得税、城建税、教育费附加 施工单位涉及的税种： 营业税、印花税、所得税、城建税、教育费附加。 * 北京国家会计学院讲义 * 第二部分 结算审核准备阶段 * 北京国家会计学院讲义 * 工程项目预结决算审核了解情况阶段 1、了解情况 2、施工图预算编制 * 北京国家会计学院讲义 * 了解情况 1、了解的对象——建设单位情况与工程情况 2、了解的内容—两个方面13项内容 3、了解的方法—询问、现场查看与审前会商 4、获取审核资料（14项） 5、确定审核范围 应考虑的因素——5项 编制审核计划总体审核计划的内容（7项） * 北京国家会计学院讲义 * 了解的内容 1）对建设单位审核应了解的内容（5项）——编制预结决算的经验与能力；建设的行业性质与历史背景；工程项目资金来源；工程项目法人单位组建情况，对工程的监管方式；工程项目批准建设情况，结算情况，竣工决算编制情况 2）对工程项目应了解的情况（8项） —工程项目性质、类别、规模、承建方式； —审计所需的相关资料的可获得性； —工程材料的供应方式 —工程价款结算情况 —工程项目预结决算已审核情况及审核结果的处理 —工程项目现场施工条件 —建设期内工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况 —其他 * 北京国家会计学院讲义 * 审核中应获取的资料 —工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件 —概算资料及招投标文件 —合同、协议 —施工图或竣工图 —工程量计算书 —材料费用资料 —取费资料 —付款资料 —有关证明 —施工组织设计 —工程变更签证资料 —隐蔽工程资料 —工程决算以及财务资料 —其他资料 * 北京国家会计学院讲义 * 确定审核范围应考虑的因素 —编制基本建设工程预结决算的经验和能力 —编制基本建设工程预结决算的程序 —基本建设工程预结决算的目的与范围 —基本建设工程建设时间的长短 —基本建设工程项目承建方式 * 北京国家会计学院讲义 * 审核业务约定书内容及签署 基本要求：在接受委托前，审核人员应当了解被审核单位及基本建设工程项目的基本情况，并考虑自身专业胜任能力和独立性，初步评估审核风险，以确定是否接受委托。 如接受委托，会计师事务所应与委托人就基本建设工程预算、结算、决算审核目的与范围，双方的责任与义务等事项进行商议，达成一致意见，并签订业务约定书。 业务约定书主要内容（1）审核范围与目的；2）甲方的责任与义务；3）乙方的责任与义务；4）审核收费；5）审核报告的使用责任；6）约定书的有效期间；7）约定事项的变更；8）违约责任；9）甲乙双方对其他有关事项的约定。具体参考格式见附录。 基建工程预、结、决算审核应分别制订和签署约定书，由事务所法定代表人或授权代表签署。 * 北京国家会计学院讲义 * 审核计划编制 审核计划内容包括： 1、被审核单位及工程基本情况； 2、审核目的、审核范围及审核策略； 3、重点审核领域； 4、审核小组组成及人员分工； 5、审核风险的评估； 6、对专家、其他审核人员工作的利用。 参考格式见附录。 * 北京国家会计学院讲义 * 审核工作底稿 基本要求： 审核人员应当将基本建设工程预算、结算、决算审核的过程及其结果记录于审核工作底稿，并进行必要的复核。 审核工作底稿参考格式见附录。 * 北京国家会计学院讲义 * 第三部分 结算审核实施 1. 审核内容 2. 审核依据 3. 审核程序 4. 审核方法 * 北京国家会计学院讲义 * 工程价款结算是指承包商在工程实施过程中，依据承包合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，并按照规定的程序向建设单位收取工程价款的一项经济活动。根据不同情况可采取按月结算、竣工后一次结算、分段结算、目标结款方式等。 一般建筑工程预付备料的限额不应超过当年建筑工作量，包括水电暖的30%；安装工程按年安装工作量的10%；材料