《财经法规与会计职业道德》第一章.ppt

* * 增值税专业发票的领购规定 1、通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 2、专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 3、一般纳税人领购专用设备，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。 初始发行是指主管税务机关将一般纳税人的有关信息载入空白金税卡和IC卡的行为。 4、一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 * * 5、纳税人不得领购开具专用发票的情形 1）小规模纳税人 2）有《税收征管法》规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的。 3）出现经税务机关责令限期改正而仍未改正的相关情形（P164） * * （五）发票的开具要求 1、销售商品、提供劳务的，收款方向付款方开具发票。特殊情况下由付款方向收款方开具发票。 2、不得变更品名和金额 3、不得转借、转让、代开，不得拆本使用，不得扩大范围，禁止倒买倒卖。 4、限于省级行政区域内开具。 5、存根保存5年。 * * 重点：增值税专用发票开具范围：（P165～P168） （六）违反发票管理法规的法律责任 未按规定领购发票的行为（P168） 未按规定开具发票的行为 未按规定取得发票的行为 未按规定保管发票的行为 * * 三、纳税申报管理 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。 （一）纳税申报的对象 1、正常的纳税人 2、临时的纳税人 3、扣缴义务人 注意： 1、没有应纳税款、减税、免税也要纳税申报 2、需要延期纳税的，应提出申请，经批准在核定的期限内办理 * * 1、纳税申报表 2、会计报表 3、合同、协议 4、有关证明、资料 教材P169：列了6点 （二）纳税申报的内容 * * 1. 直接申报：直接到税务机关(当面)申报 ※ 是最传统的方式 2. 邮寄申报： ※ 以寄出地邮局邮戳日期为实际申报日期 3. 数据电文申报： ※ 方式：电话、网络(网上申报) ※ 以税务计算机网络收到该申报的数据电文的时间为实际申报日期 4. 简易申报 定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征收的一种申报方式。 5、其他方式：指纳税人、扣缴义务人采用直接办理、邮寄办理、数据电文办理以外的方法向税务机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴报告表。 （三）纳税申报的方式 * * （四）违反纳税申报规定的法律责任 由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。 第2节 四、税款征收 税款征收，是指税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地组织征收入库的一系列活动的总称。 * * 税款征收包括： 税款征收方式 应纳税额的确定或核定 纳税申报 税收保全措施 税收强制执行措施 离境清税 税款补征及追征 减免退税 延期纳税审批 * * （一）税款征收的原则 1、主体：税务机关是征税的唯一行政主体 2、依法征收 3、不得违规：开、停；多、少；提前、延缓 4、权限程序：法定 5、开具单据：完税凭证、罚没收据、查封清单 6、上缴国库 （1）税款；（2）滞纳金；罚款 7、税款优先： （1） 税收优先于“无担保债权”(有条件的)  （2）税收优先于“欠税后发生的抵押权、质权、留置权”(时间条件)  （3）税收优先于“罚款、没收非法所得” (包括税务机关自己的罚没；也包括其他部门) (无条件) * * 查账征收，查定征收、查验征收，定期定额征收分别是在什么情况下来分辨的？ 1、查账征收主要是对已建立会计账册并且会计记录完整的单位采用； 2、查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊； 3、查验征收适用于财务制度不健全，生产经营不固定，税源比较零星分散、流动性大的单位； 4、定期定额征收生产经营规模小，达不到法规规定的设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算纳税依据的个体工商户。 （二）税款征收方式 * * （五）代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。 （六）代收代缴 （七）委托代征　　委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 （八）其他方式 * * 【区别一】代扣代缴 VS 代收代缴： 扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；