Chapter_8 全面预算.pptVIP

上海交通大学继续教育学院 第二篇 管理会计职能相关内容 第二篇 管理会计职能相关内容 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 西方国家的大中型企业的预算编制程序示意图 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 编制滚动预算示意图 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 第8章 全面预算 8.3.1 业务预算的编制 业务预算主要包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。 （一）销售预算 销售预算是编制全面预算的关键和起点。 根据目标的要求，对产品的数量、单价、销售收入进行规划和预测，实际工作中还下附计划期间的“预计现金收入表” 【例8-6】假定海宁公司在计划年度（20X9年）的目标利润20000元，目标销售收入120000元。该公司只生产和销售一种产品，销售单价为80元，预计销售量1500件。每季的商品销售在当季收到货款的80%，其余部分在下季收讫。基期（20X8年）末的应收帐款余额为4000元。该公司计划年度的分季销售预算如表8-4所示 表8-4 销售预算表 单位：元 19200 19200 第四季度销售收入 119200 27200 38400 30400 23200 现金收入合计 40000 8000 32000 第三季度销售收入 320000 6400 25600 第二季度销售收入 24000 4800 192000 第一季度销售收入 4000 4000 期初应收帐款 预 计 现 金 收 入 120000 24000 40000 32000 24000 预计销售收入 1500 80 300 80 500 80 400 80 300 80 预计销售量(件) 销售单价(元) 合计 第四季度 第三季度 第二季度 第一季度 项目 （二）生产预算 编制根据：销售预算的每季预计销售量、计划期间每季的期初和期末存货量。 编制方法： 预计生产量=计划销售量+计划期末预计存货量 -计划期初存货量 【例8-7】依前例，假定海宁公司年初存货量30件，各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，预计年末存货20件。现根据销售预算中的资料，编制计划年度的分季生产预算。如下表所示。 1490 290 480 410 310 预计生产量 1520 30 320 30 530 50 450 40 340 30 预计需求量合计 -计划期初存货量 1500 20 300 20 500 30 400 50 300 40 预计销售需求量 +预计期末存货量 合计 第四季度 第三季度 第二季度 第一季度 项目 （三）直接材料预算 编制根据：生产预算的每季预计生产量、单位产品的材料消耗定额、计划期间的期初和期末存料量、材料的计划单价、采购材料的付款条件 编制方法： 预计购料量=生产需要量+预计期末存料量 -计划期初存料量 在实际工作中，材料采购预算下面还附有计划期间的“预计现金支出表”。 【例8-8】依前例，假定海宁公司年初材料存货量200千克，预计年末材料存货量180千克，其他各季度的期末存料按下一季生产需要量的20%计算。单位产品的材料消耗定额为3千克，计划单价为10元/千克。每季度的购料款当季付50%，其余在下季度付讫。期初应付购料款为2000元。编制计划年度的分季直接材料采购预算，如表8-5所示 表8-5 直接材料预算 单位：元 4380 4380 第四季度购货款 42120 11010 12990 11240 6880 现金支出合计 13260 6630 6630 第三季度购货款 12720 6360 6360 第二季度购货款 9760 4880