第四章 增、消、营法律制度-营业税税收优惠.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第四章　增、消、营法律制度 知识点：营业税税收优惠 ● 详细描述： （一）根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目免征营 业税： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介 绍，殡葬服务。　　 2.残疾人员个人提供的劳务。　　 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。　　 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务（学历教育），学生勤工俭学提 供的劳务。　　 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培 训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。　　 6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆 、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动 的门票收入。　　 7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。　　 【口诀】一老和一小，婚姻和死亡，科教文卫体，掐头又去尾，残疾、 农业总照顾。 (二）起征点 营业税起征点的适用范围限于个人。纳税人营业额未达到起征点的，免 征营 业税，达到起征点的，全额征收营业税。营业税起征点的幅度规定如下 ： 1.按期纳税的，为月营业额5 00020 000元； 2.按次纳税的，为每次（日）营业额300500元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据 实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 (三） 其他减免税规定 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额 ；未单独核算营业额的，不得免税、减税。 例题： 1.根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的 费用是（）。 A.支付给广告发布者的广告发布费 B.支付给广告设计者的广告制作费 C.支付给广告印刷者的广告印刷费 D.广告公司发生的人员工资等费用 正确答案：A 解析：广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用 ，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 2.下列各项中，属于免征营业税的有（）。 A.幼儿园的育养服务 B.残疾人员个人提供的劳务 C.境内保险机构为出口货物提供的保险产品 D.宗教场所举办宗教活动的门票收入 正确答案：A,B,C,D 解析：本题考核营业税的税收优惠。 3.下列关于营业税的优惠政策的陈述，正确的有()。 A.对保险公司开展的返还性人身保险业务，免征营业税 B.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉租住 房的租金收入，免征营业税 C.对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入免征营业税 D.对安置残疾人的单位，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后 月份减征，也可以从以前月份已缴营业税中退还 正确答案：B,C 解析：选项A，对保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务，免征 营业税；选项D，对安置残疾人的单位，本月应缴营业税不足减征的，可结 转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已缴营业税中退还。 4.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有()。 A.医院提供的医疗服务 B.幼儿园提供的育养服务 C.学生勤工俭学提供的劳务 D.残疾人员提供的劳务 正确答案：A,B,C,D 解析：ABCD 5.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。 A.托儿所提供育养服务 B.农场提供农田灌溉业务 C.文化馆出租房屋业务 D.保险公司为种植业提供保险业务 正确答案：C 解析：根据规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术 馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化 、宗教