第9章 财务报表列报1.ppt

2008-1-14 * 财务报表列报 第九章 * 主要内容 财务报表列报基础 1 财务报表种类与报表附注 2 资产负债表的编制 3 利润表的编制 4 现金流量表的编制 5 所有者权益变动表的编制 6 * 一、财务报表列报的基础 （一）财务报表与财务报告 财务报告：企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务报表：四大主表与附表 财务报表 财务报表附注 基本报表 附表 资产负债表 利润表 现金流量表 财务 报告 所有者（股东） 权益变动表 一、财务报表列报的基础 （一）财务报表与财务报告 财务报告分类 按编制时间分：中期（月、季、半年）、年报 按经济内容分：静、动 按编报主体分：个别、合并 * 一、财务报表列报的基础 （二）财务报表的表述方式 财务报表的表述方式——表内确认 遵守企业会计准则的规定 文字说明与数字描述相结合 表述力求公允，并易于理解和使用 经过注册会计师的审核 财务报表附注的表述方式——表外披露 文字说明与数字描述结合，也可只用文字说明 解释或补充说明表内确认信息，但不起更正表内错误的确认 * 一、财务报表列报的基础 （三）财务报表的列报要求 内容完整，反映全面 数字真实，计算准确 前后一致，相互衔接 编报及时，手续齐备 （四）财务报表列报责任与编制基础 列报责任 编制基础：会计年度、记账本位币、会计计量基础 重要性和项目列报 * 二、财务报表种类与报表附注 （一）财务报表及其构成 财务报表，是企业在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。 资产负责表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 资产减值明细表、分部报表等相关附表 * 二、财务报表种类与报表附注 （二）资产负债表 （三）利润表 （四）现金流量表 （五）所有者权益变动表 * 二、财务报表种类与报表附注 （六）财务报表附注 为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，是对会计报表的补充。 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 重要报表项目的说明 或有事项、资产负债表日后事项和关联方关系等 * 三、资产负债表 （一）性质与功能 反映企业在某一特定日期财务状况的一种静态会计报表（财务状况表statement of financial position） 财务状况：企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的构成及其相互关系。 作用： 分析和评价企业的财务状况和资本结构 分析和评价企业的短期偿债能力、长期偿债能力和财务弹性 预测企业未来财务状况的发展趋势 * 三、资产负债表 （二）编制依据 编制依据： 上下报告式 左右账户式 资产-负债=所有者权益 资产=负债+所有者权益 借方余额，报表左方，流动性大小排列 贷方余额，报表右方，权益顺序排列（负债先于所有者权益） 偿还近远顺序排列 稳定性或永久性强弱排列 * 三、资产负债表 （三）结构 结构：表头、表身及表尾 资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：万元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产 3 800 4 030 流动负债 1 700 2 100 非流动资产 5 080 5 200 非流动负债 2 900 2 600 其他资产 320 270 所有者权益 4 600 4 800 资产合计 9 200 9 500 负债及所有者权益合计 9 200 9 500 * 三、资产负债表 （四）分类与项目 分类 资产：流动资产、非流动资产（界定P492） 负债：流动负债、非流动负债（界定P493） 所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 项目P494 * 三、资产负债表 （五）编制方法 编制方法 年初余额——根据上年末的“期末余额”填列。 期末余额——根据各有关会计科目的期末余额填列。 填列方法 报表项目举例 直接根据总账科目的余额填列 交易性金融资产、应收股利、应收利息、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等 * 三、资产负债表 填列方法（续） 报表项目举例 根据总账科目的余额计算填列 货币资金、未分配利润 根据有关明细科目的余额计算填列 应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 持有至到期投资、长期借款、应付债券、长期应付款 根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列 应收账款、