如何读懂资产负债表.ppt

人生也有一张资产负债表 资产负债表定义 资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。 时点报表,静态报表 理论依据：“资产=负债+所有者权益” 报表内的项目按流动性大小排列。 一张简化的资产负债表的格式如下： 资产 ￥8000000 负债 ￥6000000 所有者权益￥ 2000000 ￥8000000 ￥8000000 资产 所谓资产，就是指因为过去的交易事项，现在能被企业拥有并控制的，并在未来能为企业带来经济收益的一种经济资源。 （1）必须是过去交易的事项 （2）必须是被企业所拥有并控制的 （3）必须能为企业带来收益 资产分类 流动资产--货币资金、应收票据、应收账款和存货等 长期投资--长期股权投资、长期债权投资 固定资产--房屋及建筑物、机器设备、运输设备 无形资产--专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等 其他资产--国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、临时设施和涉及诉讼中的财产 货币资金 指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。 主要包括企业库存现金、银行存款以及其他货币资金。 具有专门用途的货币资金不包括在内。 应收账款 指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 为了符合会计核算的“谨慎性原则”，设置了“坏账准备”这个科目。 应收账款的四大陷阱 企业有无虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果的现象； 利用“应收账款”科目转移资金 应收账款的“可靠性” 坏账损失的计提与确认不符合规定 负债 所谓负债，就是指因为过去的交易事项，有了现时偿还债务的义务，会导致经济利益的流出。 （1）必须是现时的义务 （2）必须是现时承担的义务 （3）必须是清偿时预期会导致企业经济利益的流出 负债性质分析 一是从外单位借入的款项如短期借款，需要到期偿还； 二是所欠的款项，需要在一定的时期内履行支付义务。 所有者权益 所谓所有者权益就是指企业的资产扣除负债后的那些剩余的钱，这些钱归企业的所有者享有，即企业的全部资产中有多少是属于企业的投资者所有的。 通常分两部分：一部分是生产经营前的投入资本；另一部分是在生产经营中形成的公积金、公益金和未分配利润。 资产负债表为企业管理者提供的帮助 有助于评价企业的资产状况及资产的构成情况 有利于对企业偿债能力的分析，包括短期偿债能力和长期偿债能力分析 有助于评价企业的获利能力 可以预测企业未来的财务趋势 财务分析基本方法 比较分析法 趋势分析法 比率分析法 因素分析法 反映企业短期偿债能力的指标 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 现金比率=货币资金（或现金等价物） /流动负债 现金流动负债比=经营活动现金净流量/期末流动负债总额 现金负债总额比=经营活动现金净流量/期末负债总额 流动比率分析应注意的问题 流动比率不宜过高 计算出来的比率，只有和同行业平均流动比率、本企业历史的流动比率进行比较 在进行报表分析时，除了观察流动比率和现金的变化之外，还应当对不同会计期间流动资产和流动负债状况的变化进行对比分析 流动资产中包含的存货、预付账款等能否足额、迅速地转换为现金，是有疑问的。 速动比率分析应注意的问题 速动资产中仍含有应收账款，如果应收账款的金额过大或质量较差，事实上也会高估速动比率。 速动比率同流动比率一样，它反映的是会计期末的情况，并不代表企业长期的财务状况。 反映企业长期偿债能力的指标 资产负债率=（负债总额/资产总额)×100% 产权比率=（负债总额/ 所有者权益)×100% 有形净值债务率=[负债总额/（所有者权益-无形资产净值）] ×100% 已获利息倍数=息税前利润/利息费用 长期负债与营运资金比率=长期负债/（流动资产-流动负债） 资产负债率指标分析应注意的问题 债权人、投资者及经营者对资产负债率指标的态度各不相同。分析时，应结合国家总体经济状况、行业发展趋势、企业所处竞争环境等具体条件进行比较、判断。 本质上，资产负债率指标是用来分析企业负债的偿还能力及对债权人利益的保护程度，即企业破产时，债权人能得到多大程度的保护。 产权比率指标分析时应注意的问题 由于产权比率是对资产负债率的必要补充，具有共同的经济意义。 尽管产权比率是资产负债率的补充，但两指标反映长期偿债能力的侧重点不同。 产权比率所反映的偿债能力是以净资产为物质保障的，在使用产权比率时，必须结合有形净值债务率指标，做进一步分析。 反映企业营运能力的指标 应