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财会研究 浅谈财务管理内部出纳控制 合肥师范学院黄立新 籀要：加强和规范企业内部控制．财务部门首当其冲，而财务部的 开具时应审核其内容。由出纳加盖“现金收讫”章或财务专章。并由相关 出纳人员更是受到很多“制约”或“协调”。不仅仅财务的内部控制对企 部门人员向负责登记收入人索取回执单。 业的经营很重要，银行出纳作为企业整体费产的重要组成部分，也有着 第五、支票控制制度，具体来说它包括： 不可或缺的作用。 (1)建立严格的支票管理制度：现金出纳在使用现金支票时应填写 关键词：财务管理内部出纳控制银行出纳 用款申请单。注明日期、金额、支票号及用途，由财务负责人审核。 (2)对于作废的现金支票应加盖作废章，与存根附在一起，在销毁 关于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防 作废的支票时应编制销毁清单，经财务负责人审核，并存档备查等。 范能力．完善内部控制制度，财务部门更应是首当其冲。如把企业比喻 第六、银行存款控制。 成一个人的话。那么财务部就是人体中的血液，如果血液出现问题的 在一定程度上说，企业的银行存款就是它的“生命线”，所以企业对 话，人的状态也就可想而知了。在成熟的市场经济体制下，建立完善的 于银行存款的内部控制有着严格的规定，它的主要内容有：(1)所有银 内部控制系统。提高财务人员的业务技能，加强财务人员的职业道德建 行存款户的开设需有正式的批准手续，有时需要董事会的批准。同样， 设，才是财务工作的根本出路。 某一银行存款户的终止也需得到正式的批准。(2)负责银行对账单调节 一般情况下。财务部门由会计人员以及出纳人员等组成。其中，出 和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制 纳人员是以盈利为且的的企业的基础员工。在此笔者喻为“小”出纳。出 收付款凭证业务．以防止被银行揭露的不正当支出或应记未记入企业 纳亦是财务环节中关键、敏感甚至是脆弱的一环!因为出纳人员整天和 收入账的不正当行为再次被掩盖起来。(3)负责银行往来账调节的职 金钱打交道，掌握着大量库存现金和银行存款，直接参与货币交易，除 员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行 了要有过硬的出纳业务以外．还必须具备良好的财经法纪素养和职业 核对调节等。 道德修养。面对金钱物质上的诱惑，应该“贫贱不能移”——忠于职守． 第七、关于对外付款： 以坚强的意志和清正廉洁的思想品质作为工作之本：应当。富贵不能 当企业有对外付款业务时．应由相关经办人提出付款申请并填写 淫”——廉洁白律，以“手拿千万，不动一分”为工作之道。 付款申请单经本部门领导及分管领导批准，财务经理审核。并经总经理 作为出纳人员．对内控原则在出纳业务中的具体运用谈些个人理 签审后对外付款。随着世界经济的发展与全球化进程的加快。内部控制 解。在具体的财务1=作中．出纳在进行财务工作时应当受到以下几个方 制度都是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种 面的“制约”或。协调”： 必要的管理手段，也是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一 第一、印鉴管理制度。其主要内容有： 个组成部分。 现金出纳和银行出纳分别掌管财务印鉴。加盖时要审查。金额是否 从业务分工上说，出纳业务是会计核算的组成部分。出纳业务应受 正确．用途是否符合规定等。 到会计总帐的控制。“银行存款”这一科目不外乎两类分录：一类是现金 第二、监督检查制。它包括： 存入银行时。借：银行存教，贷：现金”；另一类是付款时。借：有关科目， (1)现金出纳人员及时、全面、正确地进行账务处理，每日的报销