老 挝税务.docVIP

老 挝 ? 　　老挝属于低收入国家，现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、营业税、消费税、最低税及土地和其他财产租赁税等。[1]　　（一）主要税种　　??? 1. 公司所得税　　?? （1）纳税人　　公司所得税的纳税人分为老挝国内的法人企业、个体事业经营者和外国投资企业。　　?? （2）征税对象、税率　　公司所得税的征税对象是来源于老挝境内和境外的企业净所得。　　老挝的国内法人企业适用35%的税率。　　外国投资企业适用税率为10％、15％和20%（详见后述税收优惠政策）。　　个体事业经营者适用超额累进税率，见表1。　　? ????表1???????? 个体事业经营者适用的税率表 全年应纳税所得额 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 　不超过36万基普的部分 　　超过36万基普至150万基普的部分 　　超过150万基普至300万基普的部分 　　超过300万基普至600万基普的部分 　　超过600万基普至1200万基普的部分 　　超过1200万基普至2400万基普的部分 　　超过2400万基普至3600万基普的部分 　　超过3600万基普至6000万基普的部分 　　超过6000万基普的部分 0 10 15 20 25 30 35 40 45 　　　　（3）应纳税所得额和应纳税额的计算　　①折旧。有形资产按照税法第三十四条的规定计提折旧，如，为工业服务的建筑物折旧年限20年，折旧率为5％，陆路运输工具折旧年限5年，折旧率为20％。土地不作为折旧资产。折旧方法可以在直线折旧法和余额递减折旧法中任选其一。　　②亏损结转。亏损额可以向后结转，期限为3年，不允许向前结转。　　? ???2. 个人所得税　　?? （1）纳税人　　?? 个人所得税的纳税人包括老挝公民和外国人。外国人在老挝取得的工资、薪金所得应当在老挝缴纳个人所得税。　　?? （2）征税对象、税率　　个人所得税的征税项目有工薪所得、不动产租赁所得、特许权使用费所得、红利所得等。　　工薪所得包括工资、加班费、补贴、董事费等，还有税法和政令规定的实物报酬和补助等。　　一次性补助金、退休金补贴、存款利息、公债利息、彩票奖收入、科研和发明创造成果的奖金等是免税所得。　　外国人的工薪所得一律适用10%的税率。　　老挝公民和移居老挝的外国人的工薪所得适用超额累进税率，见表2。　　? ?表2?????? 老挝公民和移居老挝的外国人适用的税率表 月应纳税所得额 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 　　不超过30000基普的部分 　　超过30000基普至基普的部分 超过125000基普至250000基普的部分 超过250000基普至500000基普的部分 超过500000基普至1000000基普的部分 超过1000000基普至2000000基普的部分 超过2000000基普至3000000基普的部分 超过3000000基普至5000000基普的部分 　　超过5000000基普的部分 0 5 10 15 20 25 30 35 40 　　　　? 不动产租赁所得、红利所得等的税率为10％，特许权使用费所得的税率为5％。　　??? 3. 营业税　　营业税对进口、国内销售的货物和普通服务业征收。　　进口和国内销售的货物具体分为64大类，税率有3％、5%和10%。　　普通服务业是指提供劳务以收取服务费为报酬的行业，如：邮电通信业、运输业、建筑业、修理业、市场管理承包业；出售土地使用权的开发业；宾馆、餐饮、旅游业；文艺表演、体育业；娱乐业、医疗业，以提供劳务并收取报酬的各种行业的代理或委托业。服务业具体分为37大类，税率有3％、5%和10%。　　特定的货物和服务可以免征营业税，它们包括进口的种子、农药、用于科研的原料、设备等，还包括教育事业、慈善事业、国际运输以及与该运输业直接相关的服务等。　　?? 4. 其他主要税种　　?? （1）最低税　　老挝境内开展经营的个人和企业都必须按照年度总营业收入的0.25％缴纳最低税。一般贸易和服务业者（包括从事自由职业者）必须按照年度总营业收入的1%缴纳最低税。按照《鼓励外国投资法》的规定，在认可的免税期间，外国投资企业免征最低税。　　?? （2）消费税　　消费税是对税法规定的特定货物和服务征收，应税货物和服务有如下10大类：　　①燃油类（汽油、柴油等），税率在5％～24％之间。　　②酒及含酒精的饮料，税率为50％、60％。　　③汽水及保健饮料，税率为30％。　　④卷烟包括雪茄，税率为50％。　　⑤香水及化妆品，税率为20％。　　⑥骨牌及其类似品、烟花等，税率为7