营改增下的企业税收变化(中小).ppt

营改增下的企业税收变化 苏州润勤会计师事务所 身边的例子！ 营改增的初衷 营改增 营改增时间进度 营改增时间表 “营业增”顺利进行！ “营改增”知识点 “营改增”知识点 “营改增”知识点 “营改增”知识点 “营改增”知识点 “营改增”知识点 视同销售与非营业问题 视同销售与非营业问题 “营改增”知识点 “营改增”知识点 “营改增”知识点 “营改增”实践情况及经验分享 “营改增”实践情况及经验分享 “营改增”实践情况及经验分享 “营改增”对企业税收变化及应对措施 “营改增”对企业税收变化及应对措施 “营改增”对企业税收变化及应对措施 “营改增”对企业税收变化及应对措施 “营改增”对企业税收变化及应对措施 总结 谢谢大家！ * * 做培训的，要成立旅游公司！ 100平米经营场地，30万注册资金，20万保证金，技调+导游证 税理上差异： 行为税-增值税 行业税-营业税 增值税—中性税，西方国家普遍采用。可减少税收对经济的扭曲的功能。对增值额征税，做哪个行业都一样，效率上不会影响。 美国金融危机--不减税，发放现金补助。 一、营改增文件及时间进度解读…… 二、营改增主要知识点…… 三、营改增实践情况及经验分享…… 四、营改增带来企业税收的变化及应对措施…… ?09年讨论，做方案，难度较大，整理测算企业税负系增加 ?11年底上海试行（从2012年1月1日起）-----首先上海选的很 成功！ ?12年扩大至北京等十省市（2012年8月1日起至年底） ?13年8月1日全面试行 ?14年增加2行业+铁路运输 截止目前剩四个：金融业、建筑业、房产业、生活性服务业。 … 请 担忧至惊喜 邮政业 电信业---双重税制 1、原营业税优惠政策全部过渡过来 2、通过免征、零税率、即征即退政策平衡改革带来的税收负担。 3、营改增带来的税负增加可申请财政补贴---上海 共减少税收4000亿，15年上半年为1100亿 上半年金融热，股市大起大落，暂缓，预期为明年年底。 金融业、建筑业、房产业、生活性服务业。占比67%。 税收边界 垃圾处置费： 江西发文交营业税 北京发文交增值税 国税总局发文交增值税，免税 《关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》（国税函[2005]1128号） 《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税〔2011〕115号)中对此作了规定 现为“类似即征即退”，进项可抵扣！ 《关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号） 营改增过程中，三种方式并存 1、传统增值税（即销售货物、加工修理劳务） 2、增值税应税项目（即已完成营改增的项目） 3、非增值税应税项目（即未营改增的营业税项目） 混合销售、混业经营、兼营： 混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税项目--从销售 混业经营：既销售货物又提供增值税应税项目--未分别核算从高计征 兼营：纳税人兼营增值税应税项目、非增值税应税项目--未分别核算税务核定 《轨道信号灯》 签订合同为信号灯销售合同 销售信号灯并提供安装服务及日后的技术咨询服务。 混业：前三年免技术咨询服务费，合同为混包价 技术咨询服务交17%的税 混合销售、混业经营、兼营 1、自来水公司受某房产公司委托，负责进水管线工程，工程总费用5000万元，其中，材料费用3000万元。 2、自来水供水后，又发生维修业务，维修收费总计500万元，其中耗材约400万元。 3、该自来水公司选择简易征税方法。 试析安装、自来水销售、维修三者之间的关系？ 装水管：营业税3%；销售自来水交6%增值税率（优惠） 安装过程中销售材料：混合从主业3%。 供水过程中发生维修业务：税务定为混合行为，6%增值税。 维修换器件（卖表、维修），混合交17%增值税。 “千套效应”，从主业。 混合销售、混业经营、兼营： 视同销售与非营业问题 1、A公司为搬运公司，甲为公司员工，甲因搬家，希望本公司帮助搬家，A公司考虑到甲为本公司的优秀员工，遂决定无偿为其搬迁，问A公司的行为是否属于需要缴纳增值税？ 2、B公司为计算机制造企业，员工所用便携式计算机均来自本公司产品。员工若离职，需要交回计算机。问B公司配发的计算机的行为是否视同销售？如果员工离职，无需交回计算机，又该如何处理？ 1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：